Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Расход топлива: налоговый и бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет расхода топлива и смазочных материалов предприятиями торговли и общественного питания. Талалаева Ю. Специфика деятельности предприятий торговли и общественного питания такова, что предполагает использование автотранспортных средств. Транспорт используется для перевозки приобретаемых и продаваемых товаров, сырья, доставки обедов, а также для нужд управления.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

ГСМ в налоговом учете: шпаргалка для бухгалтера

Бухгалтерский учет расхода топлива и смазочных материалов предприятиями торговли и общественного питания. Талалаева Ю. Специфика деятельности предприятий торговли и общественного питания такова, что предполагает использование автотранспортных средств. Транспорт используется для перевозки приобретаемых и продаваемых товаров, сырья, доставки обедов, а также для нужд управления.

Соответственно для бухгалтеров указанных организаций актуальной является проблема документального оформления, учета и контроля расходования топлива и смазочных материалов. Статья 9 Закона о бухгалтерском учете требует оформления всех производимых организацией хозяйственных операций оправдательными документами.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Организации торговли и общественного питания, эксплуатирующие автотранспортные средства и являющиеся отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом, обязаны вести первичный учет по унифицированным формам первичной учетной документации, утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября г.

Документальным подтверждением расхода топлива являются путевые листы. В них фиксируются пробег автотранспортного средства, марка и количество горючего, выданного по заправочному листу, остаток горючего при выезде и при возвращении, расход по норме и фактический, определяется экономия или перерасход горючего.

Является первичным документом по учету работы легкового автотранспорта и основанием для начисления заработной платы водителю. Путевой лист выписывается в одном экземпляре диспетчером или уполномоченным лицом, действителен только на один день или смену. На более длительный срок он выдается только в случае командировки, когда водитель выполняет задание в течение более одних суток смены. В путевом листе обязательно должны быть проставлены порядковый номер, дата выдачи, штамп и печать организации, которой принадлежит автомобиль;.

Является основным первичным документом учета работы специального автомобиля и основанием для начисления заработной платы водителю. Форма рассчитана на выполнение задания у двух заказчиков и действительна только на один день смену. Выписывается в одном экземпляре диспетчером или лицом, на это уполномоченным, и выдается водителю под расписку при условии сдачи предыдущего путевого листа. Отрывные талоны путевого листа заполняются организацией, которой принадлежит спецавтомобиль и служат основанием для предъявления счета заказчику;.

Такие путевые листы являются основным документом первичного учета, определяющим совместно с товарно-транспортной накладной при перевозке товарных грузов показатели для учета работы подвижного состава и водителя, а также для начисления заработной платы водителю и осуществления расчетов за перевозки грузов. Заполнение путевого листа до выдачи его водителю производится диспетчером организации или лицом, на это уполномоченным. Остальные данные заполняют работники организации — владельца автотранспорта и заказчики.

Выданный путевой лист должен обязательно иметь дату выдачи. Путевые листы хранятся в организации совместно с товарно-транспортными документами , что дает возможность их одновременной проверки. Норма расхода топлива или смазочного материала применительно к автотранспорту подразумевает установленное значение меры его потребления при работе автомобиля конкретной модели, марки и модификации. Как и в старых нормах, в новом Руководящем документе приведены значения базовых норм расхода топлива для автомобильного подвижного состава общего назначения, норм расхода топлива на работу специальных автомобилей, порядок применения норм и методы расчета нормируемого расхода топлива при эксплуатации, справочные нормативы по расходу смазочных материалов, значения зимних надбавок и др.

По сравнению с ранее действовавшими нормами перечень автомобилей, по которым нормируется расход топлива, значительно расширен, что объясняется развитием структуры автопарка, появлением новых моделей, марок и модификаций автомобилей. Расширение перечня произошло в основном за счет иномарок. В связи с этим в новом перечне для каждого вида автомобильного транспорта легковые автомобили, автобусы, грузовые бортовые автомобили, тягачи, самосвалы, фургоны нормы расхода топлива приведены отдельно по автомобилям зарубежным и по автомобилям отечественным и стран СНГ.

Сами нормы по автомобилям, присутствующим в старом и новом перечнях, в большинстве случаев не изменились. Согласно новому Руководящему документу он предназначен для автотранспортных предприятий, организаций, предпринимателей и др. Однако следует иметь в виду, что указанный документ не имеет никакого отношения к налогообложению прибыли. Из расходов по содержанию автотранспорта нормированию для целей налогообложения подлежат только расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей см.

Тем не менее следует обратить внимание на то, что согласно пункту 1 статьи НК РФ расходами организации, принимаемыми для целей налогообложения, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные понесенные налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Поэтому не исключено, что при проверках обоснованности произведенных затрат налоговые органы будут ориентироваться на Нормы расхода топлива, утвержденные Минтрансом России. И в случае слишком больших расхождений организации придется доказывать экономическую обоснованность этих расходов. Поскольку положения по бухгалтерском учету также не содержат требований о применении Норм расхода топлива, то можно констатировать, что для предприятий торговли и общественного питания Нормы расхода топлива носят рекомендательный характер и не обязательны для применения.

Если организации все же примут решение о применении указанных норм для целей бухгалтерского учета, это решение следует зафиксировать в учетной политике. В соответствии с Руководящим документом различают базовое значение расхода топлива , которое определяется для каждой модели, марки или модификации автомобиля в качестве общепринятой нормы, и расчетное нормативное значение расхода топлива, учитывающее выполняемую транспортную работу и условия эксплуатации автомобиля.

Учет дорожно-транспортных, климатических и других эксплуатационных факторов производится с помощью поправочных коэффициентов, регламентированных в виде процентов повышения или снижения исходного значения нормы их значения устанавливаются распоряжением руководителей предприятий, эксплуатирующих автотранспортные средства или руководителями местных администраций.

Так, например, нормы расхода топлива повышаются при работе автотранспорта в зимнее время года в зависимости от климатических районов страны — от 5 до 20 процентов , на дорогах общего пользования в горных местностях, на дорогах общего пользования со сложным планом, в городах и поселках городского типа в зависимости от численности населения и т. Норма расхода топлива может снижаться при работе на дорогах общего пользования за пределами пригородной зоны на равнинной слабохолмистой местности высота над уровнем моря до м на дорогах I, II и III категорий — до 15 процентов.

При необходимости применения одновременно нескольких надбавок норма расхода топлива устанавливается с учетом суммы или разности этих надбавок. В соответствии с разделом 1.

На балансе торговой организации числится легковой автомобиль УАЗ Из путевого листа установлено, что автомобиль обслуживал торговую точку, расположенную в горной местности на высоте метров, и совершил пробег 90 км.

Нормируемый расход топлива составляет:. Организация общественного питания кафе-ресторан использует для доставки обедов клиентам легковой автомобиль ИЖ Автомобиль эксплуатируется в городе с населением тыс. Из путевого листа установлено, что автомобиль совершил пробег 60 км. Необходимым условием отнесения стоимости израсходованного горючего на себестоимость продукции работ, услуг являются правильно оформленные первичные учетные документы — путевые листы.

На сумму стоимости фактически израсходованного топлива в бухгалтерском учете оформляется запись:. В случае, если учетной политикой организации торговли или общественного питания предусмотрено использование для целей бухгалтерского учета Норм расхода топлива, вышеприведенная запись оформляется на сумму израсходованного топлива в пределах норм. Вне зависимости от порядка отражения расходования топлива в бухгалтерском учете, для целей налогообложения принимается стоимость всего фактически израсходованного топлива.

Пример 3. Для условий примера 1 фактический расход топлива составил 18 л. Нормируемый расход топлива — 15,84л. Допустим, что учетная стоимость 1 л топлива 10 руб.

В учете торговой организации , нормирующей в соответствии с учетной политикой расход топлива для целей бухгалтерского учета, будут оформлены проводки:. На уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в качестве материальных расходов будет отнесено руб. Как правило, торговые организации и организации общественного питания имеют небольшой парк автомашин и поэтому не делают запасов топлива, а приобретают его на автозаправочных станциях за наличный расчет.

Денежные средства для приобретения топлива выдаются водителю, под отчет, что отражается в учете проводкой:. Приобретение топлива за наличный расчет осуществляется в рамках договора купли-продажи, в котором подотчетное лицо выступает как физическое лицо.

В соответствии с пунктом 6 статьи НК РФ при реализации товаров работ, услуг населению по розничным ценам тарифам в указанные цены тарифы включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость.

При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется. Согласно пункту 7 указанной статьи при реализации товаров за наличный расчет организациями предприятиями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

То есть невыдача продавцом подотчетному лицу счета-фактуры не противоречит действующему законодательству. Поскольку в соответствии со статьей НК РФ в общем случае одним из основных условий предъявления к вычету уплаченного в составе цены товара налога на добавленную стоимость является наличие выставленного продавцом счета-фактуры, при приобретении товаров через подотчетных лиц права на вычет налога не возникает.

Уплаченный в составе цены товара налог учитывается в этом случае на счетах учета материально-производственных запасов. Такой порядок учета сумм налога на добавленную стоимость предусмотрен пунктом Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28 декабря г.

Списание стоимости топлива на расходы осуществляется на основании путевого листа водителя в вышеописанном порядке. Бухгалтерия Онлайн-кассы Обзоры для бухгалтера Управленческий учет Расчеты с работниками Социальные пособия Посмотреть еще Свой бизнес Управление финансами Регистрация бизнеса Малый бизнес Индивидуальный предприниматель Субсидиарная ответственность Посмотреть еще 9.

Проверки Налоговые проверки Проверки трудовой инспекции Посмотреть еще 2. Важное Пенсии Самозанятые Коронавирус Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор. Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Самое важное Array Array Array Array. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Бухгалтерский учет расхода топлива и смазочных материалов предприятиями торговли и общественного питания Талалаева Ю. Эти и другие вопросы освещаются в настоящей статье.

Налоговые проверки. Тактика защиты Работающие методы, чтобы налоговые ревизии не довели вас до уголовного дела и субсидиарки. Записаться Подборка полезных мероприятий Разместить.

Как отразить в налоговом учете приобретение ГСМ за наличный расчет (ОСНО)

К ГСМ относят топливо бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ , смазочные материалы моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки и специальные жидкости тормозные и охлаждающие. Путевой лист — первичный документ, в котором фиксируется пробег автомобиля. На основании этого документа можно определить расход бензина.

Организации, для которых использование транспортных средств является основным видом деятельности, должны применять форму ПЛ с реквизитами, которые указаны в разделе I приказа Минтранса от Об остальных изменениях в путевом листе рассказали эксперты КонсультантПлюс. Сомневаетесь в правильности оприходования или списания материальных ценностей? На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос, вызывающий у вас сомнения.

Например, в этой ветке можно уточнить какая базовая норма расхода ГСМ, рекомендуемая Минтрансом. С примером приказа об утверждении ПЛ можно ознакомиться здесь. На практике организации часто используют ПЛ, которые были утверждены еще постановлением Госкомстата РФ от В этом постановлении есть формы ПЛ в зависимости от вида автомобиля например, форма 3 — для легкового автомобиля, форма 4-П — для грузового. Образец заполнения обновленного путевого листа см.

О заполнении путевых листов с учетом последних нововведений вы можете узнать в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. Путевые листы должны регистрироваться в журнале регистрации путевых листов. Учет путевых листов и ГСМ взаимосвязан. В организациях, которые по роду деятельности не являются автотранспортными, ПЛ могут составляться с такой регулярностью, которая позволяет подтвердить обоснованность расхода.

Главное — подтвердить расходы. Такие выводы содержатся, например, в письме Минфина России от Здесь указывается, сколько горючего в баке, сколько выдано и сколько осталось. Путем несложных вычислений выясняется количество использованного горючего. При этом в документе должны быть приведены показания спидометра на начало и конец пути, что позволит определить количество пройденных транспортным средством километров. Когда ПЛ разработан организацией самостоятельно и в нем нет информации об использовании ГСМ, а содержатся только данные о количестве километров, нормативный объем использованных ГСМ можно рассчитать, используя распоряжение Минтранса России от В нем есть нормы расхода топлива для разных марок транспортных средств и формулы для расчета расхода.

Таким образом, на основании ПЛ производится расчет либо фактического, либо нормативного списания ГСМ. Рассчитанные таким образом данные используются для отражения в бухгалтерском учете. Например, когда бензином заправляются бензопилы, мотоблоки и др. В этих случаях применяется акт на списание ГСМ. Скачать образец акта о списании ГСМ. Как и все материально-производственные запасы, учет ГСМ в бухгалтерии ведется по фактической стоимости. Он бесплатный. Принятие к учету ГСМ может осуществляться на основании приложенных к авансовому отчету чеков АЗС если ГСМ приобретал водитель за наличный расчет или на основании корешков талонов если бензин приобретался по талонам.

Если же водитель приобретает бензин по топливной карте, то учет ГСМ по топливным картам ведется на основании отчета компании — эмитента карты. Есть еще один способ списания — по себестоимости каждой единицы. Но на практике для списания ГСМ он неприменим. Самый распространенный способ списания ГСМ — по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на суммарное количество остатка и поступления в натуральном выражении.

Для учета ГСМ на предприятии используется счет 10, отдельный субсчет в плане счетов — По дебету этого счета осуществляется приход ГСМ, по кредиту — списание. Как происходит списание ГСМ? По описанным выше алгоритмам производится расчет использованного количества ГСМ фактический или нормативный. Это количество умножается на стоимость единицы, и полученная сумма списывается проводкой: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт Если со списанием ГСМ в бухгалтерском учете все достаточно просто, то признание этих расходов в налоговом учете вызывает вопросы.

Здесь возможны 2 варианта: материальные или прочие расходы. Согласно подп. В прочие расходы ГСМ попадают, если они используются для содержания служебного транспорта подп. Если основная деятельность организации связана с перевозкой грузов или людей, то ГСМ — материальные затраты.

Если транспортные средства используются в качестве служебных, то ГСМ — прочие расходы. Второй вопрос: нормировать или нет расходы на списание ГСМ в рамках налогового учета? Ответ на него можно найти, связав реквизиты путевого листа и законодательные нормы:. В налоговом учете ГСМ можно принимать как по фактическому использованию, так и по рассчитанному исходя из норм количеству. Позиция Минфина России см. В самом НК РФ разъяснений, как действовать в подобной ситуации, нет.

В тех случаях, когда организация самостоятельно установила нормы списания ГСМ и, превысив их, учла в налоговом учете сумму сверхнормативного использования топлива, налоговая инспекция может не признать это расходом. Соответственно, возможно доначисление налога на прибыль. При этом суд вполне может поддержать позицию инспекции см.

О величине штрафов за отсутствие путевого листа читайте в этой статье. Один из самых распространенных видов ГСМ — бензин. Рассмотрим пример закупки и списания бензина.

При этом на начало месяца у ООО был запас бензина этой же марки в количестве 50 л по средней себестоимости 44 руб. Организация использует автомобиль для служебных перевозок управленческого персонала.

В ПЛ сделаны отметки: горючее в баке на начало рейса — 10 л, выдано — 30 л, осталось после рейса — 20 л. В ПЛ сделаны отметки о пробеге: на начало рейса — 2 км, в конце — 2 км. Значит, было пройдено 50 км. Так как автомобиль используется в качестве служебного, расходы на учет ГСМ в налоговом учете ГСМ будут признаны прочими расходами.

Величина расходов будет равна суммам, зафиксированным в бухгалтерском учете. ГСМ — существенная статья расходов во многих организациях. Это значит, что бухгалтерам нужно уметь вести учет ГСМ и обосновывать эти расходы. Использование путевых листов — один из способов определения количества использованных ГСМ. С помощью ПЛ можно не только подтвердить производственную необходимость расходов, но и зафиксировать расстояние, которое было пройдено автомобилем или другим автотранспортным средством, а также определить показатели для расчета объема использованных ГСМ.

После определения фактического или нормативного объема использования сумму к списанию можно рассчитать путем умножения стоимости единицы на объем. Учет ГСМ, списанного в результате работы спецтехники, не имеющей одометра, может производиться на основании акта списания ГСМ.

Добрый день! Помогите разобраться. Списывали гсм сверх нормы, то есть надо 11,48 л на км, а мы списывали 11,69 л на км. Как нам убрать эту разницу? Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Учет ГСМ по путевым листам — далее — ПЛ должен быть правильно организован в любой организации.

Он позволит навести порядок и контролировать расход материальных ресурсов. Наиболее актуально использование ПЛ для учета бензина и дизельного топлива. Рассмотрим алгоритм бухгалтерского и налогового учета ГСМ по путевым листам более детально. Вам помогут документы и бланки:. Понятие ГСМ К ГСМ относят топливо бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ , смазочные материалы моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки и специальные жидкости тормозные и охлаждающие.

Что такое путевой лист Путевой лист — первичный документ, в котором фиксируется пробег автомобиля. Документ вступил в силу с Основные нововведения: Путевой лист обязателен при любой эксплуатации автомобиля вне зависимости от вида и нюансов перевозки.

Обязательно нужно указывать марку прицепа. Ответственное лицо обязано указывать время выезда ТС на линию и время его возвращения. Списание ГСМ по путевым листам бухгалтерский учет Для учета ГСМ на предприятии используется счет 10, отдельный субсчет в плане счетов — Списание бензина по путевым листам налоговый учет Если со списанием ГСМ в бухгалтерском учете все достаточно просто, то признание этих расходов в налоговом учете вызывает вопросы.

Ответ на него можно найти, связав реквизиты путевого листа и законодательные нормы: В ПЛ рассчитывается фактическое использование ГСМ.

НК РФ не содержит прямых указаний на то, что расходы на ГСМ должны приниматься в налоговом учете только по фактическим нормам. ПЛ содержит информацию только о фактическом пробеге.

Минфин России в своих письмах например, от В организации применяется оценка материалов по средней себестоимости. Вариант 1. Учет ГСМ при списании по факту В ПЛ сделаны отметки: горючее в баке на начало рейса — 10 л, выдано — 30 л, осталось после рейса — 20 л. Дт Кт Сумма, руб.

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Отражаются наименование, организационно-правовая форма, местонахождение, номер телефона, основной государственный регистрационный номер юридического лица. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам.

При расчете налога на прибыль расходы на бензин учитывайте в зависимости от того, в какой деятельности используете транспорт. Если машины эксплуатируют для оказания автотранспортных услуг, то стоимость ГСМ отнесите к материальным расходам подп.

Когда же транспортное средство используют просто для нужд организации например, для перевозки сотрудников , то расходы включите в состав прочих, связанных с производством и реализацией подп. Для расчета налога на прибыль топливо принимайте к учету по покупным ценам п. При этом сумму НДС, выделенную в чеке, исключите из налоговой базы п.

Если затраты на приобретение ГСМ отнесли к материальным расходам, то списывайте их с учетом метода оценки материалов , который применяете в организации п. Когда же речь идет о прочих расходах, стоимость учтенного бензина списывайте по фактической стоимости приобретения без НДС подп.

Дело в том, что при расчете налога на прибыль расходы на содержание автотранспорта, в том числе на ГСМ, не нормируются подп. То есть применять их не обязательно. Таким образом, при расчете налога на прибыль организация вправе учитывать расходы на ГСМ в полном объеме.

При условии, конечно, что они экономически оправданны и документально подтверждены п. Или же самостоятельно разработайте внутренние нормы. Выбрав второй вариант, утвердите лимиты приказом руководителя организации.

Они должны соответствовать маркам машин, учитывать их техническое состояние и особенности эксплуатации. Лучше всего утвердить отдельно летние и зимние нормы расхода топлива. Сезонные нормы установите исходя из климатических условий в районе эксплуатации автомобиля. Для этого можно воспользоваться таблицей значений зимних надбавок по регионам России. Издавать каждый сезон приказы не нужно. Если зимний сезон наступит раньше, то руководитель может своим приказом изменить срок действия зимних надбавок.

Чтобы установить внутриорганизационные нормы расхода ГСМ по отдельным видам служебного транспорта, можно провести контрольные заезды автомобилей в заданных условиях.

Их результат задокументируйте актом контрольного заезда в произвольной форме. Еще один вариант: заключить договор на разработку норм расхода ГСМ с профильным научным учреждением, например с Государственным научно-исследовательским институтом автомобильного транспорта НИИАТ п. А организациям узкоспециализированной направленности, использующим спецтехнику, стоит воспользоваться нормами, утвержденными отраслевыми ведомствами. Если расходы на бензин превысят и внутриорганизационные нормы, то данный факт надо документально обосновать.

В противном случае сверхлимитные расходы на ГСМ экономически оправданными не будут, и потому учесть их при расчете налога на прибыль не получится п. Следует отметить, что ранее контролирующие ведомства придерживались иной точки зрения. Суть ее в том, что организации, использующие служебные автомобили, обязаны соблюдать установленные Минтрансом России нормы.

Однако, учитывая последние разъяснения финансового ведомства, нормировать расходы на ГСМ не нужно. Даты списания ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Это объясняется тем, что основанием для списания ГСМ является правильно оформленный путевой лист. После того как путевой лист провели по учету, стоимость израсходованных по нему ГСМ можно включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. К путевому листу должны быть приложены чеки АЗС.

При покупке ГСМ за наличный расчет к моменту фактического получения топлива его стоимость уже оплачена покупателем. Поэтому такой порядок списания топлива распространяется как на организации, которые применяют метод начисления, так и на организации, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом.

Однако из этого правила есть одно исключение. Если организация использует метод начисления и расходы на ГСМ признаются прямыми, то стоимость топлива можно учесть только по мере реализации услуг.

Тех, в себестоимость которых они включены абз. Организации, имеющие филиалы за пределами России, учитывают при расчете налога на прибыль доходы от их деятельности в полном объеме за вычетом расходов как в России, так и за ее пределами.

Путевой лист, поступивший от иностранного филиала, должен быть оформлен по тем же правилам, которые действуют в России для первичных документов. В частности, проверьте, чтобы в бланке были обязательные реквизиты:. Кроме того, такой путевой лист потребуется перевести на русский язык. Перевод может сделать как профессиональный переводчик, так и специалист самой организации, на которого возложена такая обязанность.

Если все вышеназванные требования соблюдены, то путевой лист можете принять к учету, а расходы на ГСМ по нему признать.

Но для этого организация должна документально подтвердить, что расходы на ГСМ связаны с производственной необходимостью п. Для этого надо оформить ряд документов. Во-первых, нужно обосновать сам факт деятельности в нерабочее время. Если в организации установлен ненормированный рабочий день для отдельных сотрудников, то перечень должностей таких сотрудников закрепите в коллективном договоре или иных локальных нормативных актах. Факт привлечения сотрудника к работе в нерабочее время на конкретный день нужно подтвердить приказом распоряжением руководителя организации.

Если организация привлекает к работе в нерабочее время сотрудников, для которых установлен нормальный режим работы, то такая работа в зависимости от обстоятельств может признаваться сверхурочной ст.

Для того чтобы обосновать необходимость работы в выходной день или вне графика, издайте приказ. В нем укажите причину, по которой понадобился автотранспорт, а также время и место его использования. Во-вторых, нужно подтвердить факт расхода ГСМ.

В этом помогут первичные документы например, кассовые чеки и путевой лист. Остальные организации вправе разрабатывать форму путевого листа самостоятельно. Таким образом, чтобы учесть при расчете налога на прибыль расходы на ГСМ при работе автомобильного транспорта в нерабочее время, организации нужно иметь ряд документов.

Во-первых, такие, которые обосновывают необходимость работы сотрудника вне графика. А во-вторых, те, что подтверждают затраты на приобретение ГСМ. И, конечно, оформленные по всем правилам путевые листы. Такой подход подтверждают налоговое ведомство и арбитражная практика см. Способ учета стоимости автомобиля не влияет на то, в каком порядке признавать расходы на ГСМ. Как бы организация ни учитывала транспортное средство в составе основных средств или в качестве МПЗ , это никак не влияет на право списать затраты на приобретение ГСМ.

Поэтому расходы на ГСМ учтите в общем порядке. Да, можно, если затраты на приобретение газонокосилки, снегоуборщика являются экономически обоснованными. Если приобретение данной техники связано с производственной необходимостью, то расходы на ее содержание, в том числе ГСМ, организация может учесть при расчете налога на прибыль в составе материальных затрат п.

Учесть такие расходы можно в полном объеме, но при условии, что они экономически оправданны и документально подтверждены п. Нормы списания ГСМ для бензиновых газонокосилок и снегоуборщиков утвердите приказом руководителя. Для этого проведите контрольный замер расхода топлива техники из расчета ее работы в течение часа.

Результаты замера оформите актом. ГСМ, использованные для работы спецтехники, спишите на основании акта. Организация приобретает ГСМ за наличный расчет через подотчетное лицо.

Помимо кассового чека, АЗС выдает сотруднику счет-фактуру, выписанный на организацию. Если сотрудник действует на основании доверенности, то АЗС обязана выдать ему счет-фактуру. При наличии счета-фактуры сумму НДС, выделенную в нем, можно принять к вычету п. Счет-фактура отсутствует. Такая позиция основана на том, что получить вычет по НДС можно только на основании счета-фактуры п.

Налоговая служба считает, что в отношении розничных торговых операций этот порядок не применяется, поскольку договор розничной торговли не предусматривает продажу товаров, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности ст. Поэтому при таком оформлении покупки ГСМ воспользоваться налоговым вычетом организации не удастся. Позицию контролирующих ведомств разделяют и некоторые суды см.

В бухучете в момент списания ГСМ возникнет постоянное налоговое обязательство п. Его нужно отразить проводкой:. В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, НДС не включается п. В бухучете в момент списания ГСМ возникнет постоянная разница и постоянное налоговое обязательство п. Но отстаивать такой подход придется в суде.

Там помогут следующие аргументы. И если в этом чеке указана сумма НДС, то покупатель вправе воспользоваться налоговым вычетом см. Более того, некоторые суды признают правомерным вычет по НДС даже в тех кассовых чеках, в которых сумма налога отдельной строкой не обозначена см. В этом случае материалы можно учесть по цене приобретения, которая равна сумме, указанной в чеке п.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение ГСМ за наличный расчет. Организация применяет общую систему налогообложения и списывает расходы на ГСМ при расчете налога на прибыль по нормам, утвержденным приказом руководителя. В чеке цена бензина указана с учетом НДС, однако конкретная сумма налога не выделена. Учетной политикой организации предусмотрено составление путевых листов за месяц.

По данным путевого листа:. В организации принято решение списывать расходы на ГСМ как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в соответствии с нормами, утвержденными локальными документами. Учетной политикой организации предусмотрено списание материально-производственных запасов методом средней стоимости.

Для учета израсходованного бензина бухгалтер открыл к счету 26 субсчета:. Постоянное налоговое обязательство с этой разницы бухгалтер отразил проводкой:. Организация применяет общую систему налогообложения и списывает расходы на ГСМ при расчете налога на прибыль по нормам, установленным Минтрансом России.

По окончании рабочего дня сотрудник представил в бухгалтерию утвержденный авансовый отчет. Приказом утверждены базовая норма расхода топлива и поправочные коэффициенты:.

Порядок учета и списания ГСМ по путевым листам в 2020 - 2021 годах

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Отражаются наименование, организационно-правовая форма, местонахождение, номер телефона, основной государственный регистрационный номер юридического лица. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам.

Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию. Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз.

Спасибо за выбор Аюдар Инфо! Вход для клиентов. Забыли пароль? Вернуться к списку журналов Списание ГСМ: нормы расхода, оформление и отражение в учете. Семинары и вебинары Аюдар Инфо Курс ПК 40 часов: Ведение бюджетного учета в соответствии с федеральными стандартами 05 апреля - 15 апреля г. Автор: Ларцева Л. Специальные предложения Аюдар Инфо. Карта сайта. Все права защищены. E-mail Выберите одну или несколько интересных Вам тем: для бюджетных организаций.

Для коммерческих организаций. Для государственных учреждений. Номер Любой. Электронная версия. Почтовые данные.

Списание ГСМ: нормы расхода, оформление и отражение в учете

Норма расхода топлива — это величина, которая отражает среднюю потребность в горючем бензине, газе или дизтопливе для различных видов автотранспорта на конкретный километраж.

Норма расхода топлива, как правило, устанавливается из расчета литров горючего на км пути. Нормы расхода топлива для конкретного транспорта позволяют вести учет затрат на бензин, газ или дизтопливо, контролировать слив или перерасход топлива, а также списывать топливо со счетов компании согласно действующему законодательству Российской Федерации. Чтобы выяснить нормативные величины расхода горючего для конкретного автомобиля, необходимо знать вид транспорта легковой, грузовой, тягач или специального назначения.

После этого необходимо открыть нужную таблицу в нормах расхода топлива, утвержденных Минтрансом РФ и найти точную марку автомобиля. Если предприятие использует автомобильный транспорт, который не прописан в нормативном акте, составленном Минтрансом РФ, предприятие может рассчитать для него нормы списания топлива самостоятельно. Как правило, на предприятиях, которые занимаются грузоперевозками, топливо списывается на расходы на основании нескольких документов:.

Бланк путевого листа должен быть утвержден руководителем предприятия в качестве приложения к учетной политике и содержать все обязательные реквизиты. В числе прочего, в путевом листе указывают место назначения поездки автомобиля , марку и количество горючего при выезде и возвращении, его расход, а также показания одометра при выезде и возвращении в гараж.

На основании данных путевых листов организация определяет количество и стоимость израсходованного топлива. При этом сумма списываемого топлива рассчитывается как норма указанная в нормативе или рассчитанная самостоятельно , умноженная на сумму одного литра бензина.

На данный момент Налоговый Кодекс РФ не содержит требований о нормировании расходов на бензин для целей расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Затраты на топливо считаются материальными расходами или включаются в прочие, связанные со служебным транспортом подп.

То есть, в налоговом учете списание ГСМ можно отражать в составе в материальных расходов или учитывать в составе прочих расходов.

Если же транспорт используется в служебных целях, то использование топлива на него отражается в составе прочих расходов. При этом судебная практика подтверждает, что нормы для списания ГСМ не требуются, но налоговые инспекторы по-прежнему настаивают на наличии приказа на установление норм списания ГСМ, доначисляя налоги при его отсутствии. Решать вопросы с налоговой инспекцией при отсутствии утвержденных внутрифирменных нормативов приходится в судебном порядке. Поэтому при формировании учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету стоит определить, каким образом в компании будет вестись учет ГСМ.

Итак, для учета фактического расхода топлива компании требуется составить приказ, в котором необходимо прописать:. При этом, разрабатывая собственные нормы, следует учитывать транспортные условия состояние дорог везде разное , тип автомобиля расход у грузовой машины явно будет отличаться от легковой , климатические условия.

Также стоит указать лимит расхода бензина в летнее и в зимнее время, так как зимой расход топлива будет выше. Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме. Бухгалтерский учет. Вход Регистрация. Подписка на новости. Нормы расходы топлива Для каких целей используются нормы расходы топлива Нормы расхода топлива для конкретного транспорта позволяют вести учет затрат на бензин, газ или дизтопливо, контролировать слив или перерасход топлива, а также списывать топливо со счетов компании согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Данные показатели нормы расхода топлива необходимы для: определения себестоимости конкретной перевозки и всех перевозок, совершенных служебным транспортом в течение определенного периода времени; ведения отчетности; ведения расчетов с сотрудниками организации, которые пользуются транспортными средствами в служебных целях.

В этой таблице приведены нормы расхода бензина для конкретного автомобиля. Документальное оформление списания топлива Как правило, на предприятиях, которые занимаются грузоперевозками, топливо списывается на расходы на основании нескольких документов: путевого листа указывается маршрут и пробег автомобиля, остаток топлива; периодичность составления путевого листа зависит от частоты использования транспорта — рекомендуется закрепить ее в учетной политике ; акта на списание ГСМ на его основании можно списать смазочные материалы — например, масло.

Порядок оформления путевого листа Бланк путевого листа должен быть утвержден руководителем предприятия в качестве приложения к учетной политике и содержать все обязательные реквизиты. Эти реквизиты перечислены в части 2 статьи 9 Закона от К обязательным реквизитам путевого листа относится следующая информация: наименование и номер путевого листа; сведения о сроке действия путевого листа; сведения о собственнике владельце транспортного средства; сведения о транспортном средстве; сведения о водителе.

В бухгалтерском учете проводки будут следующими:. Нормы расходы топлива: подробности для бухгалтера Как определить нормы расхода ГСМ, если они не утверждены Минтрансом для данного транспортного средства При самостоятельном определении нормы расхода топлива исходя В части норм расхода топлива следует ориентироваться на указанные в Нормы расхода топлива бензина, моторного масла при эксплуатации ГСМ при эксплуатации моторной лодки.

Нормы расхода топлива необходимы для экономического обоснования расходов Об установлении норм расхода топлива и других горюче-смазочных материалов Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном При наличии большого количества транспортных средств, источников финансирования, разнообразных видов деятельности, а также агрегатов, расходующих горюче-смазочные материалы, перед учреждением стоит острая необходимость в автоматизации выписки путевых листов и корректного списания горюче смазочных материалов.

При наличии большого количества транспортных средств, источников финансирования, разнообразных видов деятельности, а также агрегатов, расходующих горюче-смазочные материалы, перед Существуют ли нормы расхода топлива на учебные автомобили и на Пункт 7 рекомендаций, посвященный определению норм расхода топлива для легковых автомобилей, дополнен. Согласно дополнению базовая норма расхода топлива на пробег легкового автомобиля определяется Водителю "срезали" норму расхода топлива, чтобы он платил за перерасход Суды сочли изменение этих норм Отключить мобильную версию.

Расходы на ГСМ могут быть учтены как в бухгалтерском, так и в налоговом учете подп. Определенного документа, нормирующего списание ГСМ в целях налогового учета, нет.

При расчете налога на прибыль расходы на бензин учитывайте в зависимости от того, в какой деятельности используете транспорт. Если машины эксплуатируют для оказания автотранспортных услуг, то стоимость ГСМ отнесите к материальным расходам подп. Когда же транспортное средство используют просто для нужд организации например, для перевозки сотрудников , то расходы включите в состав прочих, связанных с производством и реализацией подп.

Правила учета ГСМ обновлены

К ГСМ относят топливо бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ , смазочные материалы моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки и специальные жидкости тормозные и охлаждающие. Путевой лист — первичный документ, в котором фиксируется пробег автомобиля. На основании этого документа можно определить расход бензина.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 004 Как отличается бухгалтерский и налоговый учет

Списание ГСМ по путевым листам - пример алгоритма такого списания вы найдете в статье - должно быть корректно организовано в любой компании. Рассмотрим особенности такого списания подробнее. Списание стоимости ГСМ в расходы, как и в случае с любыми другими активами, должно осуществляться на основании оправдательных документов. Наиболее распространенный документ — акт о списании ГСМ. Для документального обоснования затрат компании к такому акту прикладывают первичку, как правило, в виде путевых листов ПЛ. Путевой лист фиксирует количество километров, которые прошел автомобиль работника в рамках рабочей смены или служебного задания , и объем затраченного при этом топлива, исходя из нормативных показателей или фактических измерений.

Бухгалтерский учет ГСМ

Практически в каждой организации, включая индивидуальных предпринимателей ИП , имеется автотранспорт собственный, арендованный или полученный по договору лизинга , который используется в служебных целях. В связи с этим возникает необходимость учета расходов на содержание служебного транспорта, в том числе и расходов на топливо. Все виды топлива бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ относятся к горюче-смазочным материалам ГСМ , которые входят в состав материально-производственных запасов МПЗ. Для обобщения информации о наличии и движении топлива в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утв. Документом, который подтверждает расход топлива, данные о фактическом пробеге и производственный характер маршрута движения автомобиля, является путевой лист. Формы путевых листов для различных видов автомобильного транспорта утверждены постановлением Госкомстата России от

Для расчета налога на прибыль топливо принимайте к учету по покупным ценам (п. 2 ст. НК РФ). При этом сумму НДС, выделенную в чеке, исключите из налоговой базы (п. 1 ст. НК РФ).  Также в качестве ориентира можете использовать нормы расхода топлива, приведенные в Методических рекомендациях, введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14 марта г. № АМр. Еще один вариант: заключить договор на разработку норм расхода ГСМ с профильным научным учреждением, например с Государственным научно-исследовательским институтом автомобильного транспорта (НИИАТ) (п. 1 ст. НК РФ).  Даты списания ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете совпадают.

Норма расхода топлива — это величина, которая отражает среднюю потребность в горючем бензине, газе или дизтопливе для различных видов автотранспорта на конкретный километраж. Норма расхода топлива, как правило, устанавливается из расчета литров горючего на км пути. Нормы расхода топлива для конкретного транспорта позволяют вести учет затрат на бензин, газ или дизтопливо, контролировать слив или перерасход топлива, а также списывать топливо со счетов компании согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Недавно были обновлены правила учета ГСМ, и с тех пор бухгалтеры сталкиваются с проблемами расчета нормативов и отражения находящегося в баке автомобиля бензина. В данной статье постараемся ответить на наиболее часто встречающиеся вопросы относительно учета горюче-смазочных материалов. Распоряжением Министерства транспорта от Нормами расхода рекомендуется пользоваться не только при расчетах, но также при списании затрат на ГСМ но это право, а не обязанность предприятий.

Когда организация владеет и распоряжается одним или несколькими служебными автомобилями, стоящими на ее балансе, перед ней постоянно стоит задача покупки топлива, обоснования его использования и списания на расходы. Действующие правила налогообложения позволяют уменьшать за счет этого списания базу налога на прибыль, но только в том случае, если они правильно обоснованы в соответствующей отчетной документации. Поэтому крайне важно корректно вести учет истраченных горюче-смазочных материалов и соблюдать нормы списания, устанавливаемые Министерством транспорта Российской Федерации. Рассмотрим, какие нормы по ГСМ актуальны на сегодняшний день, как они зависят от сезона, а также нюансы, которые могут возникнуть при обосновании их списания в неоднозначных случаях.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтеру на заметку: как поставить в расходы затраты на топливо
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.