Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Как учесть износ основного средства в нко купленного за счет целевых поступлений

Производится ли в некоммерческой организации начисление износа амортизации в бухгалтерском и налоговом учете по основным средствам, приобретенным за счет средств целевого финансирования? В соответствии с п. Некоммерческие организации могут осуществлять приносящую доход деятельность, если это предусмотрено их уставами, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и если это соответствует таким целям п. Согласно ст. Типовые проводки. Некоммерческие организации ведут бухгалтерский учет в порядке, установленном законодательством РФ п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Начисление износа в НКО

В отдельных случаях организации могут получать целевые средства на покупку объектов основных средств или нематериальных активов. Как учитывать эти объекты, можно ли амортизировать их в бухгалтерском и налоговом учете? Бухгалтерский учет объектов, приобретенных за счет целевых средств Основные средства и нематериальные активы, купленные за счет целевых средств, приходуются в бухгалтерском учете в общем порядке.

Каких-либо особенностей в отношении записей непосредственно по оприходованию данных активов законодательством не предусмотрено. Поэтому если актив отвечает всем условиям признания его основным средством или НМА, то он учитывается в этом качестве на счетах бухгалтерского учета. Да, нужно, если выполняются общие условия отнесения актива в состав основных средств или НМА и начисления по нему амортизации.

Источник финансирования в данном случае значения не имеет. Однако параллельно с обычными проводками возникает необходимость в дополнительных проводках ввиду того, что источником финансирования являются как раз целевые средства. На этом счете отражаются суммы целевого финансирования в момент непосредственно получения этих сумм либо в момент выполнения условий, предусмотренных п. Причем этот счет используется для отражения не только бюджетных целевых средств, но и целевых средств, поступивших от других организаций и лиц.

Делается это в момент принятия объекта основных средств или нематериального актива к учету. Таким образом, на момент принятия актива к учету в бухгалтерском учете делаются записи:. Далее в момент, когда в бухгалтерском учете будет отражаться амортизация, одновременно с записью по начислению амортизации следует производить списание со счета Данный порядок следует из п. Обратите внимание, что данное положение регулирует вопросы учета непосредственно государственной помощи.

Таким образом, сумма со счета 98 будет переноситься на счет 91 постепенно — по мере начисления амортизации на протяжении всего срока полезного использования.

На практике иногда бывает, что к моменту поступления целевых средств внеоборотный актив уже принят к учету и начал амортизироваться. В этом случае применяется порядок, установленный п. В соответствии с данным порядком бюджетные средства, предоставленные на финансирование понесенных в предыдущие отчетные периоды капитальных затрат, отражаются:. Вопрос с начислением амортизации в налоговом учете не так-то прост. Соответственно, если целевые средства, напротив, относятся к облагаемым доходам, то и активы, относящиеся по критериям к амортизируемому имуществу и купленные за счет целевых средств, подлежат амортизации в налоговом учете.

Поэтому для начала нужно определить, как отражать целевые средства в налоговом учете. Каждый случай необходимо разбирать отдельно. Так, перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, приведен в ст. В этом перечне фигурирует имущество в т. Да, мы видим, что согласно подп.

Но в этом же подпункте приводится четко ограниченный перечень ситуаций, при которых полученные целевые средства считаются средствами целевого финансирования в целях налога на прибыль а точнее в целях не обложения данным налогом.

А значит, те суммы, которые к перечисленным ситуациям отнести нельзя, придется включать в налогооблагаемый доход. Отметим лишь некоторые из них, которые могут быть применимы к коммерческим организациям. Одним из условий является предоставление грантов на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта за исключением профессионального спорта , охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных российским законодательством.

Также не облагаются налогом целевые средства в виде субсидий, но не всех, а только тех, что выделены на возмещение расходов, изначально не уменьшающих налоговую базу в силу положений ст.

Таким образом, если субсидия получена на приобретение амортизируемого имущества, то ее придется включить во внереализационный доход. При этом в отношении таких целевых средств, как субсидии, действует особый порядок отнесения их на доходы.

Такой порядок следует из абз. А то, что доход следует показывать в тот момент, когда начисляется амортизация по объекту, приобретенному за счет субсидий. То есть в данном случае порядок такой же, как в бухгалтерском учете. При этом если амортизируемое имущество к моменту получения субсидий начало амортизироваться, то часть субсидии в части, соответствующей отнесенной на расходы начисленной амортизации, необходимо будет единовременно включить во внереализационный доход опять же — как и в бухгалтерском учете.

Оставшуюся часть субсидии компания будет включать в доходы в момент начисления амортизации. Да, если целевые средства, как уже было сказано выше, включаются в облагаемый доход. Соответственно, если целевые средства не включаются в доход на основании подп. Данный вывод следует из взаимосвязи положений подп. Теперь рассмотрим ситуацию, когда основное средство или НМА приобретается частично за счет целевых средств, а частично — за счет собственных. В части отражения актива и начисления амортизации в бухгалтерском учете особенностей нет, поэтому объект приходуется и амортизируется в общеустановленном порядке, т.

Но все же есть особенности, которые следует учитывать при отражении операций в бухучете. Они касаются не формирования и учета стоимости объекта и его амортизации, а формирования дохода. Списываться на счет 91 эта сумма также будет постепенно — по мере начисления амортизации. Однако списываемая сумма не будет соответствовать сумме начисленной амортизации. Она будет меньше, и ее необходимо рассчитывать отдельно — пропорционально, т. Что касается налогового учета, то порядок отражения зависит от того, за счет каких именно целевых средств был частично приобретен объект.

Иными словами, есть доход, значит есть и расход в виде амортизационных отчислений. Данный вывод подтвержден ведомствами письма Минфина РФ от Москве от В этом случае не понятно, применяются ли положения подп. А на этот счет установленного порядка в НК РФ нет. Есть только порядок, установленный для другой ситуации — когда имущество приобретается частично за счет бюджетных средств целевого финансирования.

Он прописан в абз. Фактически это значит, что амортизироваться будет только та часть стоимости имущества, которая оплачена за счет собственных средств. Ведь в определенной части компания все же несет расходы свои собственные при приобретении ОС или НМА.

Однако тот факт, что абз. Поэтому компаниям, решившимся амортизировать объект в подобных ситуациях, следует быть готовыми к отстаиванию своей позиции в суде. В судебной практике подобных споров крайне мало. Но те решения, которые были нами обнаружены по ситуациям, похожим на рассматриваемую, были вынесены в пользу налогоплательщика. Так, например, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от Указанными нормами закона установлен запрет на начисление амортизационных отчислений по оборудованию, полученному безвозмездно.

Допускали ли вы просрочку по уплате налогов или страховых взносов в году? Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях.

Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я. Соколова Учет в государственных муниципальных учреждениях Обязательная маркировка товаров ЕГАИС Маркировка изделий из натурального меха Маркировка лекарственных препаратов Маркировка обуви Маркировка табачных изделий Электронная ветеринарная сертификация.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами. Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда.

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. Данная субсидия не подходит под суммы, указанные в подп. Эту сумму следует включить в доходы единовременно:. В налоговом учете в сентябре г. Рубрика: Учет основных средств в т. Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Архив журнала Узнайте больше. Да, из-за пандемии и кризиса мы не справились с графиком налоговых платежей.

Нет, мы все налоги и страховые взносы платили вовремя. Наша организация вообще закрылась из-за долгов. Мероприятия Предложения партнеров. Обучение пользователей продуктов 1С. Вход Оставаться в системе Забыли пароль? Войти через аккаунт соцсети:. Регистрация На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации. Логин мин.

Учет основных средств в программе 1С-Рарус НКО

Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, равной сумме фактических затрат на его приобретение п. Начисление амортизации по принадлежащим некоммерческой организации объектам ОС не производится. Согласно п. На основании п. С учетом изложенного указанный порядок распространяется и на начисление износа некоммерческими организациями. В то же время в соответствии с п. Начисление амортизации по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета п.

В отношении износа применяется аналогичный порядок. Следовательно, в данном случае некоммерческая организация ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету в составе ОС, начисляет износ. Для пользователей офлайн версии: Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации сумма износа по объекту основных средств?.. Для пользователей онлайн версии: Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации сумма износа по объекту основных средств?..

Клиентам Ю-Софт - без дополнительной оплаты. Наши услуги Обучение и семинары Семинары. Дорогие наши клиенты! Сердечно поздравляем вас с наступающими праздниками! Очень надеемся, что все сложности останутся позади, а год будет легче, добрее и благополучнее! И пусть КонсультантПлюс и наши сервисы ежедневно помогают в этом. Мы принимаем заявки до 31 декабря Остальные обращения будут рассмотрены с 11 января года. Актуальные услуги Заказ документов из Системы КонсультантПлюс.

Актуальные разделы Это актуально Акции Банк экспертных заключений. Основные средства. Как отражается в учете некоммерческой организации сумма износа по объекту ОС? Полный текст документа в КонсультантПлюс: Для пользователей офлайн версии: Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации сумма износа по объекту основных средств?..

Поделись с друзьями. Подписаться на рассылку новостей. Ближайшее обучение 14 янв. Вебинар: КонсультантПлюс в работе кадровой службы. Ближайшие семинары 13 янв. Работа с жалобами и письменными претензиями и рекламациями Вебинар Шестакова Екатерина Владимировна.

Работа с жалобами и письменными претензиями и рекламациями Запись вебинара Шестакова Екатерина Владимировна. Популярные новости Неделя Месяц С 1 января применяется новая форма транспортной накладной Работа из дома — прогул? Последние законы года: самые важные новшества В столице организациям рекомендовано сделать 31 декабря выходным Стало известно, как аудиторы будут проверять бухотчетность за год в условиях пандемии.

Правительство уточнило правила выдачи льготных кредитов на возобновление деятельности Можно ли отказать покупателю без СИЗ в обслуживании на кассе? Что указывать в форме СТД-ПФР Минфин разъяснил, как компаниям на общем режиме включать в расходы проценты за рассрочку по налогам С 1 января применяется новая форма транспортной накладной.

Обратная связь Заказать обратный звонок.

Некоммерческие организации, как и иные юридические лица, осуществляют свою деятельность с использованием объектов основных средств. Некоммерческие организации — это юридические лица, создаваемые с целью решения социальных проблем в области здравоохранения, образования, политики, спорта, культуры, охраны природы, благотворительности и др.

Производится ли в некоммерческой организации начисление износа амортизации в бухгалтерском и налоговом учете по основным средствам, приобретенным за счет средств целевого финансирования? В соответствии с п. Некоммерческие организации могут осуществлять приносящую доход деятельность, если это предусмотрено их уставами, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и если это соответствует таким целям п. Согласно ст. Типовые проводки. Некоммерческие организации ведут бухгалтерский учет в порядке, установленном законодательством РФ п.

Это означает, что некоммерческие организации должны вести учет основных средств в соответствии с:. С 20 июня года лица, применяющие упрощенный бухучет это субъекты СМП и некоторые НКО , могут определять первоначальную стоимость основных средств по цене поставщика продавца и затрат на монтаж при их наличии, если они не учтены в цене либо в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и пр.

Кроме того, организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, может п. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. Некоммерческая организация принимает объект к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации в т. Согласно п. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа.

Годовая сумма износа определяется линейным способом применительно к порядку, определенному для исчисления суммы амортизационных отчислений п.

Таким образом, балансовая стоимость основных средств в НКО не меняется в течение периода эксплуатации. Срок полезного использования ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из:. Об этом говорится в п. Порядок определения срока полезного использования при принятии основного средства к учету должен быть отражен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются - лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета ч.

Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч.

При составлении собственных документов рекомендуем также воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов". В Информации Минфина России от Это значит, что если использование унифицированной формы предусмотрено, например, ЦБ РФ кассовые документы , Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта и постановлением Правительства РФ транспортная накладная и т.

В бухгалтерском учете сумма начисленного износа отражается организацией в регистре расчета износа основных средств или в другом документе, например, в ведомости , разрабатываемой и утверждаемом самой организацией в учетной политике.

В налоговом учете основные средства некоммерческих организаций, полученные в качестве целевых поступлений или приобретенные за счет средств целевых поступлений и используемые для осуществления некоммерческой деятельности, не подлежат амортизации на основании пп. Расходы на приобретение основных средств НКО, приобретенных за счет целевых поступлений, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Если ОС приобретены некоммерческой организацией за счет доходов от предпринимательской деятельности и используются для ее осуществления, то они подлежат амортизации в общеустановленном главой 25 НК РФ порядке при условии ведения раздельного учета доходов расходов , полученных произведенных в рамках предпринимательской деятельности и в рамках целевых поступлений см.

Основные средства некоммерческих организаций по общему правилу облагаются налогом на имущество. Поскольку по указанному имуществу величина износа в бухгалтерском учете начисляется на забалансовом счете , балансовая стоимость таких ОС остается неизменной, что не позволяет определять остаточную стоимость ОС по данным бухгалтерского учета на конец месяца.

Поэтому для расчета налога на имущество НКО предусмотрен специальный порядок расчета стоимости имущества абз. Изн - сумма износа, начисленная за балансом по нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета. Обратите внимание, что движимое имущество, принятое на баланс с 1 января года, налогом на имущество не облагается. Некоммерческой организацией за счет средств целевого финансирования приобретено ОС стоимостью рублей без учета НДС. Срок полезного использования установлен равным 84 месяцам.

ОС введено в эксплуатацию в месяце приобретения. Ежемесячно в течение установленного срока полезного использования на забалансовом счете "Износ основных средств" организация отражает сумму износа:. Юридические аспекты. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок "Энциклопедия решений. Хозяйственные ситуации" - это удобная и наглядная база решений наиболее острых вопросов, возникающих в деятельности предприятия. Единицей информации является хозяйственная ситуация - некое событие в жизни компании, приводящее к изменению ее экономических показателей. В Энциклопедии каждая ситуация рассматривается с разных точек зрения, сопровождается всесторонними комментариями, на основе которых Вы сможете быстро найти ответ на вопрос и спланировать свои дальнейшие действия.

Материал подготовлен специалистами компании "Гарант" и приводится по состоянию на октябрь г. Хозяйственных ситуации. Учет износа основных средств некоммерческими организациями. Учет износа основных средств некоммерческими организациями Производится ли в некоммерческой организации начисление износа амортизации в бухгалтерском и налоговом учете по основным средствам, приобретенным за счет средств целевого финансирования?

Примечание С 20 июня года лица, применяющие упрощенный бухучет это субъекты СМП и некоторые НКО , могут определять первоначальную стоимость основных средств по цене поставщика продавца и затрат на монтаж при их наличии, если они не учтены в цене либо в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и пр. Внимание Расходы на приобретение основных средств НКО, приобретенных за счет целевых поступлений, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Пример Некоммерческой организацией за счет средств целевого финансирования приобретено ОС стоимостью рублей без учета НДС.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Дебет Кредит Сумма, руб Описание 08 60 отражена стоимость объекта ОС в составе вложений во внеоборотные активы 01 08 ОС введено в эксплуатацию 86 83 отражено использование средств целевого финансирования Ежемесячно в течение установленного срока полезного использования на забалансовом счете "Износ основных средств" организация отражает сумму износа: руб.

Счет - ,5 руб. Юридические аспекты Бухучет. Вход Регистрация. Введите адрес электронной почты:. Введите пароль:. Запомнить Забыли пароль. Инструкция к счету Сумма, руб. ОС введено в эксплуатацию.

Учет ОС в некоммерческой организации

Это означает, что для целей исчисления налога на прибыль при реализации НКО основных средств, полученных по договору дарения, безвозмездно или приобретенных за счет целевых средств, доход от такой операции не уменьшается на первоначальную стоимость этих объектов, поскольку организация не понесла расходов по их приобретению.

Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, при продаже неамортизируемого имущества заключается в следующем. Поскольку сумму НДС, уплаченную при приобретении объекта ОС, не используемого в предпринимательской деятельности, НКО не имеет права принять к вычету ст. Пример 1. Объект ОС первоначальной стоимостью 15 руб. Следует иметь в виду, что доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества согласно п.

Причем указанные нормы гл. Получены в качестве инвестиций вложения во внеоборотные активы 10 86 Оприходованы материалы, предназначенные для проведения целевых мероприятий 11 86 Оприходованы животные, предоставленные в качестве целевого финансирования 15 86 Оприходованы материально-производственные запасы, предназначенные для проведения мероприятий целевого назначения 20 86 Получен в качестве целевого финансирования объект незавершенного производства 41 86 Оприходованы товары, предоставленные в качестве целевого финансирования 50 86 Поступление средств целевого финансирования в кассу 51 86 Поступление средств целевого финансирования на расчетный счет 52 86 Поступление средств целевого финансирования на валютный счет 55 86 Поступление средств целевого финансирования на специальный счет в банке 76 86 Начисление целевого финансирования Рассмотрим на примерах.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного при приобретении НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества п. При реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС в соответствии с п. Важно Пример 4. НКО получила средства целевого назначения в размере руб.

Про все особенности вы узнаете из этой рекомендации. Как в НКО принимают к учету основные средства Условия, по которым НКО принимают к учету основные средства, отличаются от правил для коммерческих структур. Вот критерии основного средства для некоммерческих организаций:. Если же НКО приобрела или получила безвозмездно в дар объект, который предназначен для передачи третьим лицам, его как основное средство не приходуют.

Эти активы принимают к учету в составе материалов. НКО могут быть созданы в организационно-правовых формах, перечисленных в п. Бухгалтерский учет НКО ведет бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации п. В рассматриваемой ситуации недвижимое имущество, переданное в оперативное управление организации, учитывается ею на балансе в качестве основного средства.

А это значит, что плательщиком налога на имущество признается некоммерческая организация. Однако некоммерческая организация применяет УСН, поэтому на основании п. Следовательно, в данном случае обязанность по уплате налога на имущество не возникает ни у организации, ни у физического лица, передавшего основное средство в оперативное управление. Филипенко Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Подписано в печать Об этом прямо сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ.

Как определить выручку от продажи При расчете налога на прибыль выручку от продажи основного средства НКО определяйте как его полную продажную цену без НДС. К тому же у организации не было намерения использовать такое имущество с целью извлечения дохода. А извлечение дохода — это одно из условий, чтобы списать в расходы на приобретение объекта. Такой вывод следует из пункта 1 статьи , пункта 2 статьи , статьи Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 5 февраля г.

Сделать это надо по полной первоначальной стоимости. Важно На величину износа ее не уменьшайте. Филипенко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению 1 октября г. Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.

Некоммерческая организация может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь и иное имущество. Некоммерческая организация может иметь земельные участки в собственности или на ином праве в соответствии с законодательством Российской Федерации. То есть, в отличие от баланса, в таблице показывают как полную первоначальную стоимость, так и начисленный износ. Внимание Об этом сказано в примечании 6 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля г.

Особенности применения усно автономными учреждениями лермонтов ю. Отражена рыночная стоимость объекта 08 76 45 акт Отражены расходы по доставке, сборке, установке 08 76 договоры, акты, счета и др. Зачислено в состав основных средств 01 08 46 акт приемки-передачи основных средств Отражен источник финансирования по приобретенному ОС и др. Вместо амортизации в НКО начисляют износ основных средств, который расходом не признается. Таким образом, к объектам, получаемым в оперативное управление, применимы те же самые правила бухгалтерского учета, что и к объектам недвижимости, подлежащим государственной регистрации права собственности.

А именно, до момента государственной регистрации права оперативного управления организация вправе не зачислять объект недвижимости в состав основных средств. Объектом обложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета п.

Основные средства в некоммерческой организации далее — НКО учитывают по особым правилам, отличным от тех, которыми руководствуются коммерческие структуры. Например, в НКО другие проводки в учете имущества и в бухотчетности такие активы показывают иначе. На величину износа ее не уменьшайте. Об этом сказано в примечании 6 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля г.

Организация принимает объект к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ , для управленческих нужд некоммерческой организации, а также если выполняются вышеуказанные условия 3 и 4. Сохранить моё имя, email и адрес сайта в этом браузере для последующих моих комментариев.

Skip to content Бухгалтерские проводки Договорное право Документы Доплаты, надбавки, компенсации. Search for:. Как учесть износ основного средства в нко купленного за счет целевых поступлений Это означает, что для целей исчисления налога на прибыль при реализации НКО основных средств, полученных по договору дарения, безвозмездно или приобретенных за счет целевых средств, доход от такой операции не уменьшается на первоначальную стоимость этих объектов, поскольку организация не понесла расходов по их приобретению.

Бухгалтерский учет основных средств нко Следует иметь в виду, что доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества согласно п. Учет основных средств Получены в качестве инвестиций вложения во внеоборотные активы 10 86 Оприходованы материалы, предназначенные для проведения целевых мероприятий 11 86 Оприходованы животные, предоставленные в качестве целевого финансирования 15 86 Оприходованы материально-производственные запасы, предназначенные для проведения мероприятий целевого назначения 20 86 Получен в качестве целевого финансирования объект незавершенного производства 41 86 Оприходованы товары, предоставленные в качестве целевого финансирования 50 86 Поступление средств целевого финансирования в кассу 51 86 Поступление средств целевого финансирования на расчетный счет 52 86 Поступление средств целевого финансирования на валютный счет 55 86 Поступление средств целевого финансирования на специальный счет в банке 76 86 Начисление целевого финансирования Рассмотрим на примерах.

Бухгалтерские проводки некоммерческой организации нко При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного при приобретении НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества п.

Объект приобретен НКО по безналичному расчету за руб. Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях Про все особенности вы узнаете из этой рекомендации. Вот критерии основного средства для некоммерческих организаций: срок пользования объектом — более 12 месяцев; организация не планирует продавать объект; объект предназначен для уставной, предпринимательской деятельности организации или для ее управленческих нужд. Особенности учета основных средств некоммерческих организаций Внимание Об этом прямо сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ.

Важно К тому же у организации не было намерения использовать такое имущество с целью извлечения дохода. Таким образом, в распоряжении некоммерческих организаций обязательно имеются основные средства. Добавить комментарий Отменить ответ. Как некоммерческой организации учитывать материалы. Как некоммерческой организации вести учет кассовых операций. Какие особенности учитывать некоммерческим организациям при применении УСН.

Типовые проводки некоммерческой организации. Какую отчетность должны сдавать некоммерческие организации. Как некоммерческой организации составить смету доходов и расходов. Какие командировочные расходы оплачивать штатному сотруднику. Как посреднику доказать надлежащее исполнение своих обязательств по договору.

Учет основных средств в НКО (поступление) в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Некоммерческие организации, как и иные юридические лица, осуществляют свою деятельность с использованием объектов основных средств.

Некоммерческие организации — это юридические лица, создаваемые с целью решения социальных проблем в области здравоохранения, образования, политики, спорта, культуры, охраны природы, благотворительности и др.

Некоммерческие организации могут быть созданы в форме общественных или религиозных организаций, некоммерческих партнерств, благотворительных ассоциаций и фондов для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и других целей, направленных на достижение общественных благ. Учредителями некоммерческой организации могут быть как физические, так и юридические лица.

Некоммерческая организация может вести предпринимательскую деятельность. Об этом сказано в п. Но только в том случае, если предпринимательская деятельность служит достижению целей, ради которых она была создана. Иными словами, получение прибыли для некоммерческой организации не является основной целью деятельности ст. Источники формирования имущества НКО.

Некоммерческая организация может иметь в собственности земельные участки, здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество п. Источниками формирования имущества некоммерческой организации являются:. Помимо бухгалтерского баланса некоммерческие организации обязаны составлять сметы или финансовый план, который утверждается высшим органом управления некоммерческой организации п.

Действующим законодательством не установлены типовые формы и требования к составлению смет некоммерческой организации. Поэтому они составляются в произвольной форме. В целях налогообложения целевые средства делятся на средства целевого финансирования и целевые поступления.

В подп. Так, в частности, к ним относится имущество, полученное в виде:. Перечисленные выше средства являются доходами, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. Однако гл. Во-первых, доходы, полученные в рамках целевого финансирования, и расходы, осуществленные в рамках целевого финансирования, должны учитываться отдельно от доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

То есть необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. При отсутствии раздельного учета средства целевого финансирования облагаются налогом на прибыль с даты их получения. Во-вторых, средства целевого финансирования должны расходоваться строго по целевому назначению. В противном случае они подлежат включению во внереализационные доходы в момент фактического использования не по целевому назначению. В-третьих, средства целевого финансирования необходимо своевременно использовать.

Это касается инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения. Указанные средства не подлежат налогообложению только в том случае, если некоммерческая организация использовала их по целевому назначению в течение одного календарного года с момента получения.

Таким образом, если средства целевого финансирования не были израсходованы до 31 декабря текущего налогового периода, они подлежат отражению в составе внереализационных доходов данного налогового периода. Налоговым кодексом РФ также введено понятие целевых поступлений. К ним относятся средства на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, которые поступили безвозмездно от других юридических и физических лиц п.

Целевые поступления являются доходами, которые не учитываются при расчете налога на прибыль при выполнении двух условий:. Согласно ст. В то же время средства, которые получены организацией и не связаны с расчетами по оплате товаров работ, услуг , не включаются в расчет налогооблагаемой базы ст.

В частности, не признается реализацией товаров и не облагается НДС передача основных средств, нематериальных активов, денежных средств и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью подп. Таким образом, целевые поступления, полученные некоммерческой организацией на ведение уставной деятельности, не являются объектом обложения НДС. Некоммерческая организация может приобретать имущество за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности:.

По операциям, связанным с предпринимательской деятельностью, некоммерческие организации должны формировать налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке. Доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, следует учитывать отдельно от прочих операций.

Прибыль, полученная от предпринимательской деятельности, облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке. Бухгалтерский учет основных средств. Имущество, приобретенное некоммерческой организацией, предназначенное для использования в деятельности, направленной на достижение целей своего создания или для управленческих нужд, принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства п. При этом должны выполняться еще два условия:.

Первоначальной стоимостью приобретенных объектов признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и других возмещаемых налогов п.

НДС, уплаченный поставщикам при покупке за счет целевых поступлений товаров работ, услуг , предназначенных для ведения уставной деятельности организации, не принимается к вычету. Дело в том, что приобретенные товары, работы, услуги будут использоваться в деятельности, которая не связана с получением выручки от реализации, то есть в деятельности, которая не облагается НДС.

Стоимость основного средства составила руб. В бухгалтерском учете организации были сделаны такие проводки:. Бывают случаи, когда приобретаемые товары, работы, услуги некоммерческая организация использует как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях. В частности, основные средства, приобретенные организацией, могут использоваться одновременно в уставной и в предпринимательской деятельности. В этом случае некоммерческая организация должна руководствоваться ст.

Но только в той части, которая пропорциональна стоимости отгруженных товаров работ, услуг , облагаемых НДС, в общей стоимости товаров работ, услуг , отгруженных за налоговый период. Некоммерческая организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность, должна вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Начисление амортизации. Некоммерческая организация не начисляет амортизацию по своим объектам основных средств п. При этом не имеет значения ни источник приобретения основных средств средства целевого финансирования или прибыль от предпринимательской деятельности , ни назначение приобретенного объекта осуществление уставной деятельности или предпринимательской деятельности.

Таким образом, затраты на приобретение объекта основных средств не включаются в состав текущих расходов и не влияют на формирование финансового результата в бухгалтерском учете некоммерческой организации.

В целях контроля использования имущества некоммерческих организаций и оценки его реального состояния по основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ.

Износ отражает процесс потери объектом своей потребительной стоимости. До 1 января года начисление износа осуществлялось в конце отчетного года. После указанной даты сумма ежемесячного износа рассчитывается в том порядке, который установлен п.

Износ начисляется линейным способом. Срок полезного использования некоммерческая организация определяет самостоятельно. Для этого можно использовать Классификацию основных средств, утвержденную Постановлением Правительства РФ от Сумма ежемесячного износа составляет ,33 руб. Ежемесячно в бухгалтерском учете производится такая запись:. Дебет В целях налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации п.

В состав амортизируемого имущества включаются объекты со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 руб. При этом имущество некоммерческих организаций не подлежит амортизации, если:. Если объект приобретен за счет средств от предпринимательской деятельности и используется для осуществления этой деятельности, амортизация по нему в целях налогообложения прибыли начисляется.

В этом случае сумма начисленной амортизации ежемесячно включается в состав текущих расходов в налоговом учете. В бухгалтерском учете на забалансовом счете учитываются суммы начисленного износа, которые не влияют на текущие расходы отчетного периода. В результате этого возникают постоянные разницы, на основании которых необходимо ежемесячно формировать постоянный налоговый актив.

Полученный показатель отражают проводкой:. Изменим условия предыдущего примера. На основании возникшей постоянной разницы в бухгалтерском учете ежемесячно формируется постоянный налоговый актив в размере руб.

В бухгалтерском учете делается следующая запись:. Аналогичная ситуация возникает и в случае, когда объект, приобретенный за счет средств целевых поступлений, используется в предпринимательской деятельности. В этом случае некоммерческая организация также может начислять амортизацию. Поэтому амортизация в данном случае не начисляется.

Списание основных средств по причине морального износа. Стоимость объекта основных средств, который не используется вследствие морального или физического износа, подлежит списанию. В бухгалтерском учете эта операция отражается следующим образом:.

Помимо этого, при выбытии основного средства некоммерческая организация также должна списать износ, начисленный в период использования этого объекта:. Кредит Реализация основных средств. Для некоммерческой организации поступления от продажи объектов основных средств, независимо от дальнейшего использования денежных средств, признаются доходами, не связанными с ведением уставной деятельности. В бухгалтерском учете выручка от реализации основных средств включается в состав прочих доходов п.

Одновременно на ту же сумму корректируется добавочный капитал. Согласно п. Сумма налога составила руб. При этом в бухгалтерском учете были сделаны такие записи:. При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации основных средств на остаточную стоимость амортизируемого имущества ст. Остаточная стоимость определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Предположим, что реализованный объект основных средств был приобретен коммерческой организацией за счет целевых поступлений и использовался для осуществления уставной деятельности. В этом случае амортизация по этому объекту в налоговом учете не начисляется. Поэтому доходы от реализации данного основного средства полностью включаются в налоговую базу по налогу на прибыль без уменьшения на остаточную стоимость Письмо УФНС РФ по г.

Москве от Учет прибыли от коммерческой деятельности.

Тема учета основных средств остается на пике популярности.

Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, равной сумме фактических затрат на его приобретение п. Начисление амортизации по принадлежащим некоммерческой организации объектам ОС не производится. Согласно п. На основании п.

Сумма износа ОС в учете НКО

Приобретение основного средства за счет целевых поступлений в виде пожертвования отразите проводками:. По основным средствам НКО амортизацию в бухучете не начисляют. И неважно, за счет какого источника приобрели объект. Например, в НКО другие проводки в учете имущества и в бухотчетности такие активы показывают иначе.

В отдельных случаях организации могут получать целевые средства на покупку объектов основных средств или нематериальных активов. Как учитывать эти объекты, можно ли амортизировать их в бухгалтерском и налоговом учете? Бухгалтерский учет объектов, приобретенных за счет целевых средств Основные средства и нематериальные активы, купленные за счет целевых средств, приходуются в бухгалтерском учете в общем порядке. Каких-либо особенностей в отношении записей непосредственно по оприходованию данных активов законодательством не предусмотрено. Поэтому если актив отвечает всем условиям признания его основным средством или НМА, то он учитывается в этом качестве на счетах бухгалтерского учета. Да, нужно, если выполняются общие условия отнесения актива в состав основных средств или НМА и начисления по нему амортизации.

Приобретение ОС и НМА за счет целевого финансирования

Это означает, что для целей исчисления налога на прибыль при реализации НКО основных средств, полученных по договору дарения, безвозмездно или приобретенных за счет целевых средств, доход от такой операции не уменьшается на первоначальную стоимость этих объектов, поскольку организация не понесла расходов по их приобретению. Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, при продаже неамортизируемого имущества заключается в следующем. Поскольку сумму НДС, уплаченную при приобретении объекта ОС, не используемого в предпринимательской деятельности, НКО не имеет права принять к вычету ст. Пример 1. Объект ОС первоначальной стоимостью 15 руб. Следует иметь в виду, что доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества согласно п.

На объекты основных средств некоммерческих организаций не начисляется амортизация. Информация об износе должна отражаться на забалансовом счете «Износ основных средств». СБИС автоматически начислит на него износ при оформлении амортизации, если в документе «Поступление имущества» вы укажете один из некоммерческих счетов затрат: «Затраты по некоммерческой деятельности»; «Общехозяйственные некоммерческие расходы». Указать счет затрат в поступлении. В документе «Поступление имущества» заполните карточку основного средства. В поле «Счет затрат» укажите: счет затрат или ;.

Дарим 6 месяцев подписки на "Упрощенку". Звоните: 8 69 Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в НКО

Учет основных средств в некоммерческих организациях имеет свои особенности. И вызывает много вопросов у тех бухгалтеров, кто только начинает работать с НКО. В этом справочном материале мы покажем, как отражать операции в бухгалтерском и налоговом учете при приобретении ОС за счет средств целевого финансирования, а также при их продаже. За исключением одного нюанса - НДС включается в стоимость как невозмещаемый налог.

Например, в НКО другие проводки в учете имущества и в бухотчетности такие активы показывают иначе. Про все особенности вы узнаете из этой рекомендации. Условия, по которым НКО принимают к учету основные средства, отличаются от правил для коммерческих структур. Вот критерии основного средства для некоммерческих организаций:.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обзор конфигураций для некоммерческих организаций
Комментариев: 2
  1. charlala

    Я писал в предыдущих комментах что из Украины делают колонию! Вот началось!

  2. Изабелла

    Это сообщение года 3 назат по сети гуляло.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.