Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Объект налогообложения налог на прибыль организаций

Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются:российские организации;иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр года в городе Сочи. Статья Объект налогообложения Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций далее в настоящей главе - налог признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается: 1 для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 2 для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 3 для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС - Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Понятие прибыли для целей налогообложения раскрывается в ст. Если вы — российская организация, не являющаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков КГН , прибыль для вас — это положительная разница между доходами и расходами, учитываемыми при налогообложении.

Для участников же КГН прибыль — это величина совокупной прибыли всех участников группы, приходящаяся на конкретного участника.

Прибылью иностранных организаций, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства, являются доходы представительства, уменьшенные на его расходы. Для иных иностранных компаний это доходы, полученные от источников в РФ, определенные в соответствии со ст.

Таким образом, понятие налоговой прибыли весьма многогранно и различается в зависимости от категории плательщика. Как правильно рассчитать прибыль российской компании и иностранной фирме, работающей через представительства, узнайте в КонсультантПлюс.

Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. В рамках данной статьи мы будем рассматривать лишь наиболее массовый объект налогообложения налогом на прибыль — прибыль обычной российской организации. Как известно, прибыль — это лишь один из финансовых результатов деятельности.

Альтернатива ей — убыток, и в налоговом учете он также возможен. Но объектом налогообложения по налогу на прибыль является именно прибыль. Если получен убыток — объекта не возникает а значит, и обязанности уплатить налог тоже. Итак, прибыль — это положительная разница между полученными организацией доходами и понесенными расходами.

Перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. Налогооблагаемым доходом не являются налоги, предъявленные покупателю, т.

НДС и акцизы п. Не нужно учитывать при налогообложении доходы из перечня, приведенного в ст. Например, такие поступления, как:. Чтобы учесть расходы в уменьшение доходов, и, соответственно, прибыли, они должны отвечать определенным требованиям. Эти требования установлены ст. Обоснованность и целесообразность затрат налогоплательщик оценивает самостоятельно. При этом все произведенные расходы изначально предполагаются обоснованными.

Доказать их необоснованность должны налоговые органы. Оценка обоснованности затрат должна проводиться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности определение КС РФ от Подтвердить расходы можно в том числе документами, косвенно подтверждающими произведенные затраты например, таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Значение имеет лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат определение КС РФ от Проще говоря, расходы нельзя признать необоснованными только из-за того, что они не дали положительного эффекта, и можно учесть независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в соответствующем налоговом периоде письмо Минфина России от Кроме того, затраты не должны быть указаны в ст.

Например, к таким расходам относятся пени, штрафы, санкции, перечисляемые в бюджет, взносы в уставные капиталы других организаций, выданные займы, безвозмездно переданное имущество и др. В зависимости от характера затрат, а также условий деятельности организации расходы подразделяются:. Бывают случаи, когда некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов.

Тогда организация вправе сама определить, к какой именно группе она их отнесет п. В качестве примера можно привести некоторые банковские комиссии, которые можно признать как производственными подп. Это все остальные расходы, которые связаны с производством и реализацией, но не включены в предыдущие группы.

Их примерный перечень содержится в ст. Среди них:. Вторая группа учитываемых при налогообложении расходов — расходы внереализационные. Они не связаны непосредственно с процессом производства и реализацией ТРУ. Это, в частности п.

Чтобы верно посчитать налог на прибыль, мало знать, какие доходы и расходы учитываются для налогообложения. Нужно также правильно определить дату, на которую их нужно учесть. О нюансах налогового учета кассовым методом рассказали эксперты КонсультантПлюс. Выбрать метод организация вправе самостоятельно, при этом она должна закрепить его в учетной политике. Но необходимо учитывать, что на кассовый метод предусмотрены некоторые ограничения — о них поговорим ниже.

Так, выручка признается на дату реализации ТРУ, имущественных прав, то есть на дату перехода права собственности п. Доходы, относящиеся к нескольким отчетным налоговым периодам, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, нужно распределять с учетом принципа равномерности их признания п. Подробнее см. Выбрать данный метод могут не все налогоплательщики — только те, у которых сумма выручки от реализации ТРУ без НДС в среднем за предыдущие 4 квартала не превысила 1 млн рублей за каждый квартал п.

Обязанность уплатить налог на прибыль возникает только при наличии у организации объекта налогообложения — прибыли. В общем случае прибыль представляет собой положительную разницу между доходами и расходами. Чтобы определить, есть ли объект, необходимо выявить все признаваемые для налогообложения доходы и принимаемые в их уменьшение расходы и учесть их в налоговой базе согласно выбранному методу признания — кассовому или начисления.

При этом нужно помнить, что доходы и расходы по некоторым операциям учитываются в особом порядке. Подписывайтесь на новости.

Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Объектом налога на прибыль является прибыль, полученная организацией ст. О том, что есть прибыль для целей налогообложения и как она считается, мы расскажем далее. Объект налогообложения налогом на прибыль — что это? Есть убыток — нет объекта Как известно, прибыль — это лишь один из финансовых результатов деятельности.

Внереализационные доходы. К ним относятся все остальные доходы, помимо выручки. К примеру ст. Например, такие поступления, как: предварительная оплата товаров работ, услуг у налогоплательщиков, применяющих метод начисления; полученные в качестве обеспечения обязательств залог или задаток; полученные взносы в уставный капитал; суммы, поступившие посреднику в связи с исполнением посреднического договора или в счет возмещаемых затрат, произведенных за комитента; кредиты или займы, полученные организацией, а также средства, поступившие в счет погашения выданных ею заимствований и некоторые др.

Не все затраты — расход по прибыли Чтобы учесть расходы в уменьшение доходов, и, соответственно, прибыли, они должны отвечать определенным требованиям. Так, расходы должны быть: Обоснованы, то есть экономически оправданы и оценены в денежной форме. Подтверждены документами, оформленными: либо в соответствии с российским законодательством, либо в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в том государстве, где расход был понесен.

Произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Классификация расходов, уменьшающих прибыль В зависимости от характера затрат, а также условий деятельности организации расходы подразделяются: на связанные с производством и реализацией условно назовем их производственными ; внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией Производственные расходы включают в себя п. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на их поддержание в исправном актуальном состоянии.

Расходы на освоение природных ресурсов. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. Расходы на обязательное и добровольное страхование. Прочие расходы, связанные с производством и или реализацией. Эти расходы, в свою очередь, также можно разделить на несколько видов: Материальные расходы. К ним в том числе относятся расходы на приобретение ст.

Расходы на оплату труда. Основными такими расходами являются ст. Суммы начисленной амортизации. В целях налога на прибыль амортизируемым признается имущество п. Прочие расходы. Среди них: налоги, сборы и взносы на обязательное соцстрахование, уплачиваемые на основании федерального закона от Внереализационные расходы Вторая группа учитываемых при налогообложении расходов — расходы внереализационные. Также к внереализационным расходам приравниваются убытки п.

Методы учета доходов и расходов Чтобы верно посчитать налог на прибыль, мало знать, какие доходы и расходы учитываются для налогообложения. Главой 25 НК РФ предусмотрены 2 метода учета доходов и расходов: метод начисления; кассовый метод. Даты признания внереализационных доходов определены в п. В отношении учета методом начисления расходов ст. Расходы признаются в том периоде, в котором возникают исходя из условий сделок. Если сделка таких условий не содержит и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем 1 отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Даты признания отдельных видов расходов, включая внереализационные, установлены ст. Расходами признаются затраты после фактической оплаты. Оплатой признается прекращение встречного обязательства перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой п.

Также есть ограничения для отдельных категорий налогоплательщиков. Итоги Обязанность уплатить налог на прибыль возникает только при наличии у организации объекта налогообложения — прибыли. Если в итоге получается убыток, объекта не возникает и налог платить не приходится.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов. Доходы — это выручка по основному виду деятельности доходы от реализации , а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах.

Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье НК РФ , в частности такие как:. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные понесенные налогоплательщиком затраты. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг.

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного налогового периода. При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. Метод начисления. Доходы расходы при методе начисления признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место к которому они относятся.

Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Кассовый метод.

Необходимо выбрать единый метод, как для доходов, так и для расходов. Нельзя применять один метод для расходов, а другой для доходов. Организации за исключением банков имеют право на определение даты получения дохода осуществления расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн.

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу то есть прибыль, подлежащую налогообложению и умножить её на соответствующую налоговую ставку. Расчет налоговой базы должен содержать cт. Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:. Прибыль по ценным бумагам за исключением доходов в виде дивидендов , выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту п.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Это означает, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо положительной, либо нулевой. При формировании налоговой базы необходимо учитывать особенности предусмотренные Налоговым кодексом, в зависимости от условий, специфики деятельности налогоплательщиков , и других факторов:.

Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов некоторых организаций, которые зависят от осуществляемого этими организациями вида деятельности. Таким образом, в гл. Налоговый период — это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет за отчетный период, например, по итогам полугодия:. Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом - равномерными платежами каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде рассчитываются налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период.

Пример 1, из декларации за 1 квартал:. Сумма ежемесячных авансовых платежей во втором квартале равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Раздела V. Порядка заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" Декларации приказа от 22 марта г. Пример 2, из декларации за полугодие:. Авансовый платеж по итогам полугодия равен сумме исчисленного налога на прибыль, полученного за полугодие, за минусом суммы исчисленного налога на прибыль за первый квартал.

Показатель строки делится на три, в результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. Показатель строки декларации по налогу на прибыль равен сумме показателей строк , , - Федеральный бюджет, , , — Бюджет субъекта подраздела 1. Пример 3 из декларации за девять месяцев:. Величина платежа по итогам девяти месяцев, равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за полугодие.

Показатель строки делится на три, в результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за октябрь, ноябрь и декабрь. Если при расчете ежемесячных авансовых платежей разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются. Ежемесячные авансовые платежи на I квартал года равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода, которые в свою очередь определяются по итогам девяти месяцев.

Вновь созданные организации уплачивают не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации.

Затем налогоплательщик должен посмотреть, чему равна выручка от реализации без НДС. Если она не превышает 1 млн. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей. Данный способ организация может применять добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. По итогам года Общество получило прибыль — руб. Налогоплательщик вправе при соблюдении условий статьи НК РФ перенести убытки, уменьшив тем самым налоговую базу, но, не превысив её.

Таким образом, на год организация сможет перенести убыток года в сумме руб. Налоговая декларация предоставляется cт. Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.

Информация ниже зависит от вашего региона 77 город Москва. Личный кабинет налогоплательщика юридического лица. Запись на прием в инспекцию. Обратиться в ФНС России. Узнать о жалобе. Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции. Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов. Часто задаваемые вопросы. О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг.

О налоговом учете расходов организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции COVID , а также иммунитета к ней. Подписаться на новости по данной теме. Отказаться от рассылки по данной теме. Налог на прибыль. Поиск по сайту Поиск по сервисам Поиск по документам. Содержание страницы Понятие налога на прибыль Плательщики налога Объект налогообложения Расчет налога Особые условия расчёта налога для отдельных видов деятельности Налоговый период.

Отчетный период Порядок исчисления налога и авансовых платежей Перенос убытков на будущее Налоговая декларация Сроки уплаты налога и авансовых платежей Налоговый учет Особенности регионального законодательства. Понятие налога на прибыль Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Плательщики налога Кто платит налоги ст.

Кто не платит налоги ст. Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Налогоплательщики Прибыль для целей налогообложения Статья налогового кодекса Российские организации Доходы, уменьшенные на расходы п. Объект налогообложения Доходы. Классификация доходов.

Понятие прибыли для целей налогообложения раскрывается в ст. Если вы — российская организация, не являющаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков КГН , прибыль для вас — это положительная разница между доходами и расходами, учитываемыми при налогообложении. Для участников же КГН прибыль — это величина совокупной прибыли всех участников группы, приходящаяся на конкретного участника.

Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются:российские организации;иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр года в городе Сочи.

Статья Объект налогообложения Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций далее в настоящей главе - налог признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается: 1 для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 2 для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 3 для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Порядок определения доходов. Классификация доходов 1. К доходам в целях настоящей главы относятся: 1 доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав далее - доходы от реализации. В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса; 2 внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю товаров работ, услуг, имущественных прав.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Для целей настоящей главы имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями и настоящего Кодекса. В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов. Доходы от реализации 1.

В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей или статьей настоящего Кодекса.

Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы. Внереализационные доходы В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье настоящего Кодекса. При получении имущества работ, услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство - по иному имуществу выполненным работам, оказанным услугам.

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки; 9 в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей настоящего Кодекса; 10 в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном налоговом периоде; 11 в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований обязательств , стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств; В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие имущество в том числе денежные средства , работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации.

Абзац исключен. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием; 19 в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с учетом положений статей - настоящего Кодекса; 20 в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации; 21 в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 пункта 1 статьи настоящего Кодекса.

Оценка стоимости указанной в настоящем пункте продукции производится в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции, установленным статьей настоящего Кодекса. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 1 в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров работ, услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2 в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 3 в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов вкладов в уставный складочный капитал фонд организации включая доход в виде превышения цены размещения акций долей над их номинальной стоимостью ;3.

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение; 10 в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам , а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований; 11 в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:от организации, если уставный складочный капитал фонд получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли передающей организации;от организации, если уставный складочный капитал фонд передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли получающей организации;от физического лица, если уставный складочный капитал фонд получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам; 12 в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, и настоящего Кодекса из бюджета внебюджетного фонда ; 13 в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг; 14 в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией физическим лицом - источником целевого финансирования или федеральными законами:в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям;в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства";в виде полученных грантов.

В целях настоящей главы грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача удовлетворяет следующим условиям:гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез , охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований;абзац утратил силу.

При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров. К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и или физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов расходов , полученных в рамках целевых поступлений. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся: 1 осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном статьей настоящего Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами;1.

В случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и или обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены созданы реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Группировка расходов 1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье настоящего Кодекса.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей настоящего Кодекса, убытки , осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В целях настоящей главы расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость остаточная стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и или обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены созданы реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.

Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки , предусмотренные статьями , - , , В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения.

Дополнительные расходы, связанные с передачей имущества имущественных и неимущественных прав при реорганизации организаций, в целях налогообложения учитываются в порядке, установленном настоящей главой. Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со статьями и настоящего Кодекса. В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.

Расходы, связанные с производством и реализацией 1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: 1 расходы, связанные с изготовлением , хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и или реализацией товаров работ, услуг, имущественных прав ; 2 расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном актуальном состоянии; 3 расходы на освоение природных ресурсов; 4 расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 5 расходы на обязательное и добровольное страхование; 6 прочие расходы, связанные с производством и или реализацией.

Расходы, связанные с производством и или реализацией, подразделяются на: 1 материальные расходы; 2 расходы на оплату труда; 3 суммы начисленной амортизации; 4 прочие расходы.

Особенности определения расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций потребительской кооперации, профессиональных участников рынка ценных бумаг и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений статей , , , , , , , , , и настоящего Кодекса.

Материальные расходы 1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: 1 на приобретение сырья и или материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг и или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; 2 на приобретение материалов, используемых:абзац исключен.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; 4 на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; 5 на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и или приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии; 6 на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ оказание услуг структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья материалов , контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и или имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи настоящего Кодекса. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации.

Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора контракта на приобретение материально-производственных запасов. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции работ, услуг в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья материалов , полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров выполнения работ, оказания услуг , частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов химические или физические свойства и в силу этого используемые с повышенными расходами или не используемые по прямому назначению. Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья материалов для производства других видов товаров работ, услуг , а также попутная сопряженная продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке: 1 по пониженной цене исходного материального ресурса , если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами ; 2 по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются: 1 расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей настоящего Кодекса; 2 потери от недостачи и или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; 3 технологические потери при производстве и или транспортировке.

Технологическими потерями признаются потери при производстве и или транспортировке товаров работ, услуг , обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья; 4 расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве изготовлении товаров выполнении работ, оказании услуг , в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:метод оценки по стоимости единицы запасов;метод оценки по средней стоимости;метод оценки по стоимости первых по времени приобретений ФИФО ;метод оценки по стоимости последних по времени приобретений ЛИФО.

Расходы на оплату труда В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и или договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников , если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и или сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда; 25 другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и или коллективным договором.

Амортизируемое имущество 1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено настоящей главой , используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 рублей.

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2021 году

От налоговой терминологии переходим к конкретным налогам. Начнем с самого сложного и большого налога — налога на прибыль организаций. Этот налог платят только юридические лица. Объект налогообложения — прибыль юрлица ст.

Если доходы выше расходов — появляется обязанность платить налог на прибыль. Налоговая база — денежное выражение прибыли ст. Чтобы определить налоговую базу, потребуется рассчитать доходы и расходы.

Для этого нужен налоговый учет, вести который заставляет статья НК РФ. Это сложная система, с которой не каждый бухгалтер справляется. Расскажу общие подходы к определению налоговой базы и суммы налога, но считать этот налог должен профессионал. Доходы и расходы могут признаваться одним из двух вариантов:. По умолчанию используется метод начисления. Он подразумевает, что доходы и расходы признаются, когда изменились экономические выгоды, независимо от момента поступления или уплаты денег.

То есть примерно как в бухучете. Но есть исключения. Например, дивиденды включаются в состав доходов не в момент начисления, а в момент поступления на расчетный счет. Особенности применения метода начисления установлены в статьях и НК РФ. Кассовый метод — опция. Им могут пользоваться налогоплательщики, у которых выручка за предыдущие 4 квартала в среднем не превышала 1 млн рублей за квартал ст.

То есть он предназначен для микробизнеса, который почему-то не использует специальные налоговые режимы. При кассовом методе доходы и расходы признаются в момент оплаты. Доходы для целей налогообложения подразделяются на три категории.

К доходам от реализации относится выручка от продажи готовой продукции , покупных товаров , выполнения работ или оказания услуг.

Сюда же относятся доходы от продажи основных средств , нематериальных активов , материалов , дебиторской задолженности и прочего имущества и имущественных прав. К внереализационным доходам могут относиться:. Это не закрытый перечень — к внереализационным относятся любые налогооблагаемые доходы, кроме выручки от реализации.

Ряд поступлений для целей налогообложения не считаются доходом. Например, это:. Общее у большинства этих сумм в том, что они не увеличивают ваши экономические выгоды. В бухучете они тоже не являются доходами. Хотя, если и исключения. Поэтому чтобы понять принимается ли доход для налогообложения, нужно внимательно читать статью НК РФ.

Если доход там прямо не упомянут — он точно попадает под налогообложение. Для целей налогообложения расходами считаются документально подтвержденные и обоснованные затраты налогоплательщика. Так гласит статья НК РФ. То есть налогооблагаемую прибыль расход уменьшит только когда:. Как и доходы, расходы для целей налогообложения подразделяются на три категории. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются в разных разрезах.

Для первого знакомства с налогом на прибыль лучше всего подойдет деление по экономическим элементам. К внереализационным расходам могут относиться:. Ряд платежей для целей налогообложения не считаются расходом.

Перечень расходов, не принимаемых к налогообложению в статье НК РФ закрытый, но заканчивается он пунктом, о том что не уменьшают налогооблагаемую прибыль расходы, которые документально не подтверждены или не обоснованы. Важно помнить об этом — налоговые любят придираться к экономической обоснованности расходов.

Рассмотрим пример расчета налоговой базы. Налогооблагаемая прибыль сложилась только из доходов и расходов, принимаемых к налогообложению. Это тыс. Кроме непростого порядка определения налоговой базы, в отношении разных доходов налог на прибыль рассчитывается по разным налоговым ставкам.

Порядок установлен статьей НК РФ:. Налоговый период по налогу на прибыль — это год. Декларация сдается до 28 марта следующего года. В этот же срок нужно заплатить окончательную сумму налога за год.

Отчетные периоды в соответствии со статьей НК РФ могут определяться двумя методами. Налогоплательщик выбирает тот метод, который больше подходит ему. Первый вариант: отчетные периоды — это первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Авансовый платеж в этом случае зависит не от прибыли текущего квартала, а от прибыли прошлых кварталов.

Большинство налогоплательщиков на этом варианте платят ежемесячные авансовые платежи, но некоторым разрешено уплачивать только ежеквартальные. Например, это относится к организациям со средней квартальной выручкой от реализации за последние 4 квартала ниже 15 млн руб. Подробнее смотрите в статье НК РФ. Второй вариант: отчетный период — это месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года. В этом случае авансовый платеж месяца зависит от фактической прибыли отчетного периода.

В первом случае декларацию надо подавать ежеквартально — до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Вот втором случае декларация сдается ежемесячно до 28 числа следующего месяца. Первый способ больше подходит компаниям со стабильными доходами, второй — когда доходы скачут от месяца к месяцу.

Платить ежемесячные авансовые платежи нужно до 28 числа каждого месяца. Если вам разрешено платить только квартальные авансовые платежи — их платят до 28 числа месяца, следующего за кварталом. В налоге на прибыль есть крутейшая фича. На убыток, полученный в прошлые годы, можно уменьшить прибыль текущего года ст.

Например, если в г. Ставьте лайк, если вам нравится налоговый ликбез, и вы хотите, чтобы эта рубрика продолжалась. И подписывайтесь на канал, чтобы ничего не пропустить! Переводчик с бухгалтерского subscribers.

Налог на прибыль – 2021: доходы, расходы, ставки, отчетность

В статье определены понятия налога на прибыль организации, объект налогообложения в году, а также рассмотрены порядок и особенности расчета объекта налогообложения по налогу на прибыль для коммерческих и некоммерческих российских и иностранных организаций. Налог на прибыль организации занимает важное место в налоговой системе страны.

Не меньшее значение этот налог представляет и для налогоплательщиков. Налогоплательщиками по налогу на прибыль являются хозяйствующие субъекты, как российские, так и иностранные, которые в результате своей хозяйственной деятельности получили прибыль от источников на территории России. Физические лица уплачивают налог на доходы физических лиц НДФЛ.

Авансовые платежи в конце отчетного периода Ст. Ведь если ошибиться при определении объекта, неправильно будет рассчитана налогооблагаемая база и, соответственно, сумма налога на прибыль, уплачиваемая в бюджет.

Объектом налога признается определенное обстоятельство, при наступлении которого возникает обязанность по уплате налогов или сборов п. Законодательство определяет для каждого налога свой объект налогообложения. В частности, по налогу на прибыль организации объектом налогообложения является прибыль. На практике существует множество разновидностей показателей прибыли.

Структура отчета о финансовых результатах позволяет легко проследить порядок формирования показателя налогооблагаемой прибыли.

Порядок расчета объекта налогообложения — налогооблагаемой прибыли — отличается для разных категорий плательщиков налога на прибыль. Налогоплательщики могут объединиться в консолидированную группу.

Тогда каждый участник консолидированной группы налогоплательщиков рассчитывает сумму налогооблагаемой прибыли в рамках своей организации. А ответственный участник этой группы консолидирует прибыли всех участников, и уже с этой суммы исчисляет и уплачивает налог на прибыль в бюджет.

Доходы и расходы организации, не учитываемые при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль. Некоторые виды доходов, а также расходов организации не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли:.

Некоммерческие организации НКО также являются плательщиками налога на прибыль. Если есть объект налогообложения — прибыль — значит нужно заплатить налог на прибыль. Законодательство здесь лишь уточняет перечень доходов НКО, увеличивающих сумму налогооблагаемой прибыли п. Уменьшают ли расходы на рекламу величину налогооблагаемой прибыли? Да, уменьшают, при этом не в полном размере. Абзац 5 п. Уменьшают ли представительские расходы организации налогооблагаемую прибыль?

Увеличивает ли безвозмездное получение имущества налогооблагаемую прибыль? Итог: чтобы определить объект налогообложения по налогу на прибыль необходимо сложить доходы организации и вычесть расходы кроме организаций-нерезидентов РФ.

Однако, не все доходы облагаются налогом на прибыль например, средства, полученные в рамках целевого финансирования, или доходы от государственных ценных бумаг и др. Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в году. Автор статьи Виктория Ананьина. Нравится статья 1 0 Поделитесь статьей.

Добавить комментарий. Размеры страховых взносов Для ИП. Возврат налогов ИП: пошаговая инструкция для предпринимателя Акты. Нарастающим итогом с начала периода. Авансовые платежи в конце отчетного периода.

Не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли. Суммы НДС, подлежащих к вычету у организации-получателя вклада взноса в уставный капитал. Налоги, а также платежи за негативное воздействие на окружающую среде сверх установленных нормативов. Имущественный взнос организации, созданных Российской Федерацией. Приобретение, создание, дооборудование, реконструкция основных средств. Имущество, имущественные права, принятые для увеличения стоимости чистых активов.

Взносы на добровольное страхование кроме взносов, относимым к расходам на оплату труда, ст. Возврат или перераспределение вклада участника организации при выходе из организации, ее ликвидации, или при уменьшении уставного капитала.

Взносы на негосударственное пенсионное обеспечение кроме взносов, относимым к расходам на оплату труда, ст. Имущество переданное по договору комиссии или агентскому договору. Средства, полученные в рамках договора кредита или займа, а также в счет погашения этих договоров.

Отчисления в резерв под обесценение ценных бумаг кроме организаций-профессиональных участников рынка ценных бумаг. Имущество включая долговые ценные бумаги , переданное по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких договоров. Гарантийные взносы в резервные фонды по сделкам на рынке ценных бумаг или клиринговой деятельности. Стоимость акций, полученных организацией-акционером при перераспределении акций.

Безвозмездно переданное имущество, а также расходы по такой передаче есть исключения. Положительная разница от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением прейскуранта цен. Положительная стоимость от переоценки ценных бумаг, а также сумм восстановленных резервов по обесценение ценных бумаг. Списанная в соответствии с законодательством кредиторская задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами. Суммы налогов предъявленные налогоплательщиком покупателю.

Стоимость имущества, прав, имеющих денежную оценку, и или обязательств, получаемых передаваемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены созданы реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

Доходы, полученные акционерным обществом, процентов акций которого принадлежат Российской Федерации, от реализации акций иных организаций, при условии перечисления таких доходов в полном объеме в федеральный бюджет. Безвозмездная передача авторских прав организации-исполнителю госконтракта на изобретение, созданное в ходе реализации этого контракта.

Дивиденды полученные российской компанией от иностранной, подконтрольной организации. Предоставление поручительств гарантий в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками. Доходы российских некоммерческих организации для целей налогообложения. Целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности не использованные по назначению.

Целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности. Имущества включая денежные средства и или имущественные права, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний. Средства от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения.

Безвозмездно полученное имущество образовательной организацией в том числе и негосударственной при наличии соответствующей лицензии на ведение уставной деятельности. Доход негосударственного пенсионного фонда НКО от реализации акций акционерного пенсионного фонда, которые были приобретены в результате ее реорганизации в форме выделения некоммерческого пенсионного фонда с одновременным его преобразованием в акционерный пенсионный фонд, при условии направления этого дохода на формирование страхового резерва негосударственного пенсионного фонда.

Проценты от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, полученных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации или возвращенных. Стоимость эфирного времени и или печатной площади, безвозмездно полученных налогоплательщиками для подготовки к выборам.

От налоговой терминологии переходим к конкретным налогам. Начнем с самого сложного и большого налога — налога на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Налог на прибыль организации: плательщики, объект обложения, ставки налога, порядок расчета

Налог на прибыль организаций является прямым федеральным налогом, взимаемым с коллективных субъектов организаций , объектом обложения которым является главный экономический результат деятельности организаций всех форм собственности - прибыль. Российский налог на прибыль организаций является аналогом корпоративного налога за рубежом. Налог на прибыль организаций является одним из самых значимых для бюджетной системы России.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

В статье определены понятия налога на прибыль организации, объект налогообложения в году, а также рассмотрены порядок и особенности расчета объекта налогообложения по налогу на прибыль для коммерческих и некоммерческих российских и иностранных организаций. Налог на прибыль организации занимает важное место в налоговой системе страны. Не меньшее значение этот налог представляет и для налогоплательщиков. Налогоплательщиками по налогу на прибыль являются хозяйствующие субъекты, как российские, так и иностранные, которые в результате своей хозяйственной деятельности получили прибыль от источников на территории России. Физические лица уплачивают налог на доходы физических лиц НДФЛ. Авансовые платежи в конце отчетного периода Ст.

НК РФ Статья 247. Объект налогообложения

Не являются плательщиками налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения плательщики единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики единого сельскохозяйственного налога , а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу. Объектом обложения по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. При этом прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. К доходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав, внереализационные доходы. НК определяет перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

В статье определены понятия налога на прибыль организации, объект налогообложения в году, а также рассмотрены порядок и особенности расчета объекта налогообложения по налогу на прибыль для коммерческих и некоммерческих российских и иностранных организаций. Понятие и элементы налога на прибыль организации. Налог на прибыль организации занимает важное место в налоговой системе страны. Поступления от налога на прибыль формируют доходную часть федерального и региональных бюджетов России: в – гг это 3% и 17% соответственно (исходя из ставки по налогу 20%). Не меньшее значение этот нало.

.

.

.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет и уплата налога на прибыль организаций
Комментариев: 4
  1. inebca75

    Было бы интересно узнать обязаны ли сотрудники довезти меня обратно из стационара к моей машине. и обязан ли я или сотрудники ждать результата стационарных анализов.

  2. Ефросинья

    Могут ли продлить призывной возраст с двадцати семи до тридцати ,мог бы осветить вопрос.

  3. amertuafarn

    Здравствуй Тарас. Мне очень понравились Ваши видео. Чётко, лаконично, познавательной.

  4. teriba

    Судя по уровню знания права это бс. Мда.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2022 Юридическая консультация.