Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ндс в расходах по налогу на прибыль

Мы рассмотрим их и проанализируем, есть ли риск спора с проверяющими. Обратите внимание, мы будем рассматривать лишь ситуации, когда организация учитывает НДС в качестве самостоятельного расхода, а не просто включает в стоимость приобретаемых ценностей по правилам п. Минфин придерживается такой же позици и Письмо Минфина от Но есть одно но: в случае подтверждения нулевой ставки НДС в дальнейшем можно принять к вычету налог, исчисленный на й день. Следовательно, база по налогу на прибыль не была искажена и никаких ошибок исправлять не требуется. Следуя этой логике, в периоде возмещения такого налога надо включить сумму НДС, ранее признанную в расходах, в состав внереализационных доходов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Входной НДС в расходах по налогу на прибыль

Для осуществления своей деятельности организации приобретают товарно-материальные ценности, пользуются работами и услугами сторонних организаций, уплачивая при этом НДС, включенный в их стоимость. Однако в ряде случаев организации включают их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Федеральный закон от В чем суть изменений? С внесением изменений в п.

Действительно, согласно предыдущей редакции п. При этом в стоимость товаров работ, услуг они включались только в случаях, приведенных в п.

Очевидно, что целый ряд плательщиков НДС, не являвшихся плательщиками налога на прибыль, например организации, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога, сталкивались с проблемой учета сумм НДС, которые они не могли предъявить к вычету.

Применение п. Так, в соответствии с п. Аналогичная норма содержится в п. Для целей налогообложения прибыли суммы не возмещаемого из бюджета НДС в случаях, предусмотренных предыдущей редакцией п. Суть изменений заключается в следующем. Новая редакция п. Фактически новая редакция данного пункта включила в себя положения пунктов 2 и 6 ст.

Рассмотрим случаи, предусмотренные п. Случай 1 -- приобретение ввоз товаров работ, услуг , в том числе ОС и нематериальных активов, используемых для операций по производству и или реализации, а также передаче выполнению, оказанию для собственных нужд товаров работ, услуг , не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения. При этом был приобретен химический реактив стоимостью руб.

В установленные сроки от поставщика реактива был получен соответствующий счет-фактура. При проведении исследования реактив был полностью израсходован. В рассматриваемом случае были осуществлены операции, освобождаемые от налогообложения на основании пп.

Случай 2 -- приобретение ввоз товаров работ, услуг , в том числе ОС и нематериальных активов, используемых для операций по производству и или реализации товаров работ, услуг , местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Для их выполнения был приобретен компьютер стоимостью 30 руб. Расходы по транспортировке компьютера составили руб. В данном случае выполняемые строительно-монтажные работы связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории иностранного государства.

Следовательно, на основании пп. Случай 3 -- приобретение ввоз товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС.

Случай 4 -- приобретение ввоз товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и или реализации товаров работ, услуг , операции по реализации передаче которых не признаются реализацией товаров работ, услуг в соответствии с п. В случаях 3 и 4 бухгалтерские записи по учету приобретаемых ценностей аналогичны приведенным для случая 2. Если организация осуществляет операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС.

Особое внимание на внесенные изменения необходимо обратить бухгалтерам организаций, среди видов деятельности которых присутствуют операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от него. У таких организаций неизбежно возникают расходы, относящиеся к видам деятельности, подпадающим под различные режимы налогообложения.

При невыполнении требования о раздельном учете сумм НДС организация теряет право как на включение сумм НДС, уплаченного поставщикам в составе налогового вычета, так и на его учет в составе стоимости приобретенных товаров работ, услуг. Принципы ведения раздельного учета организация должна разработать самостоятельно и закрепить их в положении по учетной политике.

Одним из способов постановки раздельного учета может быть ведение отдельных субсчетов к счетам по учету выручки, учету затрат, НДС по приобретенным ценностям. Расчет сумм НДС, принимаемых к вычету и учитываемых в стоимости товаров работ, услуг , осуществляется в следующем порядке п. Таким образом, в новой редакции НК РФ определено, что при расчете учитывается стоимость отгруженных товаров, а не выручка от их реализации, как было предусмотрено предыдущей редакцией.

При выполнении работ были приобретены и использованы расходные материалы общей стоимостью руб. Научно-исследовательские работы имеют освобождение от НДС, геолого-разведочные работы облагаются налогом в общем порядке. Тогда организация вправе предъявить к вычету всю сумму налога, уплаченную поставщикам в соответствии с порядком, предусмотренным ст.

При этом действие положений настоящего закона распространяется на отношения, возникшие с 1 января года. Однако организация может воспользоваться нормой, изложенной в п. Бухгалтеру организации, применяющей данное положение, надо быть готовым мотивированно доказать, что внесенные поправки действительно ухудшили положение организации.

Например, организация выполняла научно-исследовательские работы. Для целей налогообложения прибыли она учитывала суммы НДС, которые предъявляли поставщики материалов, используемых для выполнения таких работ, в составе прочих расходов.

Подобные расходы относятся к косвенным расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль непосредственно в периоде их возникновения. С вступлением в силу поправок суммы такого налога будут уменьшать прибыль в составе стоимости используемых материалов, то есть в составе прямых расходов.

В этом случае, по мнению автора, организация вправе применять внесенные изменения начиная с 1 июля года. Бухгалтерия Онлайн-кассы Обзоры для бухгалтера Управленческий учет Расчеты с работниками Социальные пособия Посмотреть еще Свой бизнес Управление финансами Регистрация бизнеса Малый бизнес Индивидуальный предприниматель Субсидиарная ответственность Посмотреть еще 9.

Проверки Налоговые проверки Проверки трудовой инспекции Посмотреть еще 2. Важное Пенсии Самозанятые Коронавирус Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор.

Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Самое важное Array Array Array Array. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Когда НДС включается в расходы Федеральный закон от Управленческий учет: учим вас понимать финансовую отчетность Расскажем, что она показывает, чем помогает в принятии решений и о каких проблемах предупреждает.

Записаться Подборка полезных мероприятий Разместить.

«Прибыльно-расходный» НДС

Добрый день! Организация намеренно не принимает НДС к вычету, так как не хочет возмещать его из бюджета. А по итогам 1 полугодия получается большой налог на прибыль. Можно ли НДС, не принятый к вычету, учесть в расходы по налогу на прибыль?

Все счета-фактуры есть в наличии. Суммы НДС, которые вы получаете от покупателей товаров работ, услуг, имущественных прав и перечисляете в бюджет, в состав расходов по налогу на прибыль не включаются п.

Причем только лишь в отдельных случаях. По общему правилу такой НДС предъявляется к вычету в соответствии со ст. Итак, приведем те особые ситуации, в которых НДС относится на расходы по налогу на прибыль п. В дальнейшем эта стоимость включается в расходы по правилам гл. Ими являются ситуации, когда вы восстанавливаете ранее принятый к вычету НДС по основаниям, указанным в пп. Таким образом, учесть НДС в расходах по налогу на прибыль можно только в перечисленных выше случаях, во всех остальных ситуациях учесть НДС при расчете налога.

Главная Налогообложение и налоговый учет Бухгалтерский учет и отчетность. Раздельный учет НДС — правило 5 процентов Компания занимается ж. Как учитывается НДС с покупки ОС вагонов , которые, возможно, иногда будут использоваться в операциях, облагаемых… Интересует момент фактического возмещения из бюджета ндс, только после получения решения от ИФНС.

Экспорт осуществлялся до… Дальнейшее строительство велось подрядными организациями с предъявлением…

Проанализируйте, получали ли вы компенсации затрат сверх цены договора, которые понесли для исполнения сделки. Проверьте, не восстанавливали ли НДС в течение года, например, когда начали использовать материалы и основные средства для операций, не облагаемых НДС.

Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в силу законодательства либо сложившейся ситуации это невозможно.

Когда разрешено учитывать уплаченный НДС в составе расходов, снижающих базу по налогу на прибыль? Как трактуют его нормы налоговые органы, и всегда ли их точка зрения подкрепляется судебной практикой?

Действующее законодательство предусматривает вполне определенные операции, когда предъявленный налогоплательщику НДС может быть включен в стоимость товаров, снижая базу для расчета налога на прибыль. Об этом говорится в статье Налогового кодекса. Согласно пункту 2 этой статьи, отнести налог на затраты по производству и реализации товаров работ, услуг можно в следующих случаях:. Это исчерпывающий перечень операций, входной НДС по которым можно отнести на стоимость товаров, работ или услуг, уменьшив тем самым базу по налогу на прибыль.

Стоит отметить, что относить на расходы можно не только суммы налога, предъявленные непосредственно при покупке, но и восстановленные согласно пункту 3 статьи НК РФ. Другими словами, если товары начинают использоваться для осуществления перечисленных выше операций, то ранее вычтенный по ним НДС следует восстановить и учесть в составе прочих расходов в соответствии со статьей НК РФ.

Важно иметь в виду, что нормы закона о налоговых вычетах и порядке их применения статьи и НК РФ носят императивный характер , то есть обязательны к исполнению.

Это означает, что покупатель, которому поставщик предъявил НДС, не вправе выбирать, включить ли ему сумму налога в расходы или же заявить о ее вычете.

Таким образом, если у налогоплательщика были основания для вычета НДС, но по каким-то причинам он им не воспользовался, то включать сумму налога в расходы он не вправе. Ситуация, когда компания не реализовала свое право на вычет НДС, может сложиться по разным причинам.

Наиболее распространены из них следующие:. Первая ситуация нередко возникает при осуществлении покупки в розничной сети. Счет-фактуру от продавца в таком случае получить вряд ли удастся, а заявлять о вычете НДС на основании кассового чека по, мнению налоговой службы, неправомерно. Отсутствие счета-фактуры выявится незамедлительно, когда декларация компании по НДС будет обрабатываться автоматизированной системой налоговой службы.

Получается, что принять к вычету сумму НДС по приобретенным ценностям невозможно, но при этом, как было сказано выше, ее нельзя отнести и к расходам, снижающим базу по налогу на прибыль. Однако у тех компаний и предпринимателей, кто имеет желание побороться за вычет суммы налога в указанной ситуации в суде, для этого есть все основания. Это верно при условии, что имеется кассовый чек, подтверждающий покупку, а также не доказан факт использования налогоплательщиком приобретенных товаров вне рамок облагаемой налогом деятельности.

Тем не менее официальная позиция ФНС не поменялась: вычет НДС можно осуществлять только на основании счета-фактуры , а вопросы представления прочих первичных документов в качестве обоснования вычета решаются в судебном порядке.

Говоря о второй явной причине, по которой налогоплательщик может утратить право на вычет НДС, обратимся к пункту 1. Со времени его вступления в силу, а именно с начала года, законодательно закреплен порядок заявления о вычете НДС в пределах трех лет с момента постановки товаров на учет.

Однако и этот срок может быть упущен, например, по ошибке или из-за длительной подготовки документов. Как бы то ни было, за пределами этого срока заявлять о вычете НДС неправомерно. То есть в этом случае налог придется заплатить, а отнести его сумму на счет расходов по налогу на прибыль не удастся.

В качестве иллюстрации приведем ситуацию российской компании-экспортера, которая слишком долго собирала пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС.

Налоговая служба усмотрела в этом нарушение. В этом случае следует применять нормы налогового законодательства об учете этих сумм в составе расходов. Суд также указал, что отнести этот НДС на расходы следует сразу же по истечении дневного срока, который предусмотрен для представления подтверждающих нулевую ставку документов.

Еще один случай, когда НДС включается в расходы — если он входит в состав дебиторской задолженности, которая просрочена и подлежит списанию. Такая ситуация может возникнуть в результате осуществления неоплаченной поставки или перечисления предоплаты, под которую так и не были отгружены товары. При этом компания вправе списать сумму дебиторской задолженности вместе с НДС. Стоит обратить внимание на один нюанс, который возникает при списании безнадежной дебиторской задолженности по предоплате.

Если ранее был принят к вычету НДС, предъявленный при ее перечислении, то при списании дебиторской задолженности налог должен быть восстановлен.

Такова позиция Минфина, однако многие эксперты считают ее спорной, поскольку в пункте 3 статьи НК РФ ничего не говорится о восстановлении НДС в указанном случае.

На базе по налогу на прибыль отражается не только списанная дебиторская, но и списанная кредиторская задолженность. Она возникает вследствие неоплаты отгруженных товаров либо отсутствия со стороны компании поставки в счет полученного аванса, когда трехлетний срок исковой давности по этим операциям истек. Рассмотрим этот вопрос более детально на конкретных ситуациях.

Если долг компании образовался из-за того, что поступившие товары не были оплачены, то сумма задолженности относится на счет доходов по налогу на прибыль полностью, то есть вместе с НДС.

При этом суммы налога, принятые к вычету при получении товаров, восстановлению не подлежат письмо Минфина от Другой случай — когда кредиторская задолженность образовалась вследствие того, что под полученный аванс, с которого был уплачен НДС, не были отгружены товары.

По истечении срока исковой давности сумма задолженности включается в состав доходов, формирующих базу по налогу на прибыль. Как поступить с оплаченным ранее с этой суммы НДС? По логике он должен быть исключен из состава доходов. Однако в Минфине придерживаются точки зрения, что отражать этот НДС в расходах Налоговый кодекс не позволяет письмо Минфина от Но по мнению многих экспертов, из этой ситуации есть другой выход.

Они предлагают учитывать в составе доходов по налогу на прибыль не полную сумму полученной предоплаты, а сумму за минусом уплаченного с нее НДС. При этом они ссылаются на пункт 2 статьи НК РФ, который предписывает исключать из состава доходов суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю. Однако если компания решит пойти по этому пути, весьма вероятно, что свою правоту ей придется отстаивать в суде. У компаний, работающих с контрагентами из стран ближнего зарубежья , нередко возникают вопросы о том, как поступать с НДС, который фигурирует в полученных от них первичных документах.

Тут важно понимать следующее: несмотря на то, что это налог называется также, как российский, никакого отношения к нашему НДС он не имеет. Это налог иностранного государства; он рассчитывается и уплачивается согласно законодательству той страны, резидентом которой является партнер компании. Таким образом, налог, имеющий название НДС, который фигурирует в счетах-фактурах иностранного контрагента, к вычету не принимается ни при каких обстоятельствах.

Дело в том, что отдельно учитывать его не нужно. Он формирует стоимость приобретенных товаров работ, услуг и включается в расходы по налогу на прибыль. Другими словами, для российской компании нет разницы, какие именно налоги входят в стоимость купленного у иностранного поставщика товара, ведь в расходах будет учитываться полная сумма контракта. Например, российская компания оказала иностранному предприятию услуги, стоимость которых составила условных единиц у.

Однако на свой расчетный счет отечественная фирма получила у. Остальную сумму партнер удержал в соответствии с законодательством своей страны как налоговый агент. Как следует отразить эту сделку в доходах? В Минфине считают, что полностью, включая удержанный иностранный налог.

То есть в нашем примере российская компания должна отразить в учете доход от операции в размере у. А вот сумму удержанного налога в размере у. Правда, в 21 главе Налогового кодекса не указано, на основании какого документа можно принять удержанный налог в качестве расходов.

Поэтому в этом вопросе следует руководствоваться нормами главы 25 , а конкретно статьи Кодекса. В ней определены документы, на основании которых налог на прибыль, удержанный налоговым агентом, может быть зачтен в счет налога, подлежащего уплате налогоплательщиком. Если последний будет составлен на иностранном языке, его будет необходимо перевести на русский.

Под таможенную процедуру реимпорта помещаются товары, которые экспортер по каким-то причинам вынужден ввозить обратно в страну. На практике таможенные органы, как правило, взимают со стоимости таких товаров НДС. О правомерности этого можно спорить, однако налогоплательщики обычно предпочитают оплатить налог, чтобы как можно скорее получить собственный товар обратно. И тут возникает вопрос: как дальше поступить с суммой этого налога? Сразу отметим, что принимать к вычету уплаченный при реимпорте НДС нельзя.

В пункте 2 статьи НК РФ перечислены все случаи, когда можно принять к вычету таможенный НДС, и операции по реимпорту товара там не значатся. На основании статьи НК РФ, сумму налога также нельзя включить и в стоимость ввозимых товаров. Ведь, скорее всего, они будут в дальнейшем реализованы, то есть использованы в облагаемой НДС деятельности. По мнению экспертов, целесообразно отнести НДС, удержанный при реимпорте товаров, на счет прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, как налог, уплаченный в соответствии с законодательством.

И хотя пункт 19 статьи напрямую запрещает включать НДС в состав расходов, речь в нем идет о налоге, предъявленном налогоплательщиком. При реимпорте же удержанный НДС владелец товара никому не предъявляет, следовательно, указанная правовая норма к этой ситуации неприменима. Это подтверждается и судебной практикой. Таким образом, удержанный при реимпорте таможенный НДС можно включать в состав прочих расходов, учитывающихся при исчислении базы по налогу на прибыль.

Ваш адрес email не будет опубликован. Сохранить моё имя, email и адрес сайта в этом браузере для последующих моих комментариев. Уведомить меня о новых комментариях по email. Уведомлять меня о новых записях почтой. Экстерн Контур. Leave a Reply Отменить ответ Ваш адрес email не будет опубликован.

НДС в расходы по налогу на прибыль

В общем случае сумма НДС в расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли организаций, не включается. Такая возможность имеется, но только в порядке, установленном статьей НК РФ, в отношении НДС, который не принимается к вычету, а включается в стоимость товара.

НДС, предъявленный продавцами при продаже товаров, не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль п. Исключение составляют случаи, когда входной НДС включается в стоимость товаров.

Тогда он попадает в расходы при списании материальных ценностей в производство или в составе амортизационных отчислений. Хотя случаев, когда входной НДС нельзя принять к вычету, в жизни значительно больше. Первый случай — это когда купленные товары работы, услуги используются при производстве или реализации товаров работ, услуг , освобожденных от НДС. Например, фирма, занимающаяся исключительно куплей-продажей ценных бумаг, приобрела канцтовары. Ценные бумаги не облагаются НДС, следовательно, налог, который был предъявлен поставщиком канцелярских товаров, к вычету не принимается, а включается в состав расходов фирмы.

Не получится принять входной НДС к вычету и при озеленении территории. У организаций и предпринимателей нет права на вычет, поскольку растения не используются в операциях, облагаемых НДС, то есть не выполняются требования пункта 2 статьи НК РФ см. Хотя если озеленение было проведено по предписанию контролирующих инстанций местной администрации, комитета по благоустройству, Госстройндзора и пр.

При этом должен быть документ, содержащий соответствующие предписания. Например, одна из московских компаний смогла доказать свою правоту в суде, предъявив в качестве аргумента заключение Москомархитектуры.

В документе говорилось, что условием для принятия здания в эксплуатацию является озеленение прилегающей к нему территории. Второй случай — это когда фирма, которая приобрела товары работы, услуги , применяет один из спецрежимов или не является плательщиком НДС на основании статьи НК РФ.

Фирма, перешедшая на УСН, приобрела хлебобулочные изделия для перепродажи на общую сумму 11 руб. Следовательно, сумма налога, предъявленная продавцом, к вычету не принимается, а включается в стоимость товара и спишется при его реализации.

В пример можно привести еще ситуацию со строительством жилья. Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не облагается НДС подп. Входной НДС, предъявленный поставщиками при покупке товаров работ, услуг , которые используются для необлагаемых НДС операций, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости приобретенных ценностей подп. Это ситуация, когда товары в том числе основные средства, нематериальные активы и имущественные права , купленные банками, реализуются ими до начала использования в банковских операциях, до сдачи в аренду, а также до ввода в эксплуатацию.

Причем такие банки должны иметь право применять пункт 5 статьи НК РФ, то есть включать в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, которые уплачены поставщикам по приобретаемым товарам работам, услугам.

При этом вся сумма налога, выставленная ими по операциям, облагаемым НДС, подлежит уплате в бюджет. Нередко организации покупают товары в розничных магазинах за наличный расчет, например, для хозяйственных нужд, и магазин выдает кассовый чек, в котором сумма НДС указана отдельной строкой.

Как поступить с этим НДС: заявить по нему вычет или учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль? По общему правилу вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров п. Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо особенностей вычета НДС при покупке товаров в розницу.

То есть входной НДС по товарам, купленным в розничной сети за наличный расчет, нельзя принять к вычету без счетов-фактур. Организация не может учесть в стоимости товаров сумму НДС, указанную в кассовом чеке, и не принимаемую к вычету в отсутствие счета-фактуры. Случаи, когда у покупателя отсутствуют счета-фактуры по купленным товарам, в статье НК РФ не упоминаются. А отнести этот НДС в состав расходов не позволяет пункт 19 статьи Налогового кодекса, который относит к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав.

Так рассудили финансисты в письме от Только одно: списать на прочие расходы и отразить постоянный налоговый расход. Подотчетное лицо закупило в розничном магазине материалы на сумму 12 руб.

НДС в сумме руб. В качестве подтверждающих документов были представлены кассовый и товарный чеки, в которых НДС был выделен отдельной строкой.

Руководитель утвердил авансовый отчет. Бухгалтер сделал проводки:. И еще один случай. Речь идет о ситуации, когда организация имеет дебиторскую задолженность покупателей по оплате выполненных работ оказанных услуг. Зачастую должники находятся в стадии банкротства, поэтому взыскать задолженность невозможно. Однако по истечении срока исковой давности три года дебиторскую задолженность покупателей нужно списать. Возникает вопрос, может ли организация принять к вычету НДС, начисленный и уплаченный в бюджет при реализации этих услуг?

Нет, нельзя. Вычет НДС, предъявленного покупателю в связи с истечением срока исковой давности по оплате оказанных ему услуг, статьей НК РФ не предусмотрен. Всё о влиянии карантина на бухучет, налогообложение, ведение бизнеса и трудовую деятельность.

Всё, что изменилось в правилах начисления и выплаты отпускных в году. Пример 1. Это, например: передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы, а также в качестве вклада по договору о совместной деятельности; безвозмездная передача имущества органам государственной власти и местного самоуправления; передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.

Пример 2. Проводки в данном случае будут такими: Дебет 10 Кредит 60 — 60 руб. Ни того, ни другого делать нельзя. Пример 3. Списание суммы НДС Подотчетное лицо закупило в розничном магазине материалы на сумму 12 руб. Бухгалтер сделал проводки: Дебет 20 Кредит 71 - 10 руб. Что изменилось? Учет и отчетность Как работать 30 декабря, если 31 декабря перенесли на субботу, 26? Кадры ПФР назвал сроки выплат январских пенсий. Проверки Проверки ККТ возобновят с 1 января.

Что изменилось в налогах и отчетности с года? Все выпуски. При каких условиях российские компании Когда компенсация расходов за прохождение теста на коронавирус облагается страховыми взносами?

Если организация оплачивает питание работникам, какие налоги нужно перечислить? Коронавирус Всё о влиянии карантина на бухучет, налогообложение, ведение бизнеса и трудовую деятельность.

Отпускные Всё, что изменилось в правилах начисления и выплаты отпускных в году. Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Порядок включения сумм НДС в расходы

Мы рассмотрим их и проанализируем, есть ли риск спора с проверяющими. Обратите внимание, мы будем рассматривать лишь ситуации, когда организация учитывает НДС в качестве самостоятельного расхода, а не просто включает в стоимость приобретаемых ценностей по правилам п. Минфин придерживается такой же позици и Письмо Минфина от Но есть одно но: в случае подтверждения нулевой ставки НДС в дальнейшем можно принять к вычету налог, исчисленный на й день.

Следовательно, база по налогу на прибыль не была искажена и никаких ошибок исправлять не требуется. Следуя этой логике, в периоде возмещения такого налога надо включить сумму НДС, ранее признанную в расходах, в состав внереализационных доходов. Ведь такой расход не поименован в ст. При списании покупателем безнадежного аванса, перечисленного поставщику, ранее принятый к вычету НДС надо восстановить. При этом в качестве внереализационных расходов можно признать всю сумму долга, включая НДС либо списать ее за счет резерва по сомнительным долга м Письма Минфина от Когда продавец списывает безнадежный долг покупателя за отгруженный товар, сумма безнадежного долга также либо учитывается вместе с НДС во внереализационных расходах, либо списывается за счет резерва по сомнительным долга м Письма Минфина от Хотя в такой ситуации НДС и не учитывается в качестве самостоятельного расхода, базу по налогу на прибыль он уменьшает.

Вычет НДС по полученным товарам давно не привязан к их оплате. Поэтому, получив от поставщика товар и счет-фактуру, покупатель может принять входной НДС к вычету. Но и восстанавливать входной налог не требуетс я Письмо Минфина от Однако если входной НДС не был принят к вычету, то есть основания для его включения во внереализационные расходы при расчете налога на прибыл ь подп. Если организация получила из федерального бюджета субсидию на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров, работ или услуг, с учетом НДС иногда субсидия включает возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров в Россию , то нужно вычет входного НДС восстановить в том квартале, в котором получена субсидия.

Как известно, упрощенцы не уплачивают НДС. Поэтому по материальным ценностям, по которым ранее был принят к вычету входной НДС и которые будут использованы на упрощенке, вычет надо восстановить. Однако проверяющие считают нужным восстанавливать при переходе на упрощенку или ЕНВД и НДС с авансов, уплаченных на общем режиме несмотря на то что в НК ничего не говорится о таком восстановлении.

Можно ли на восстановленный НДС уменьшить базу по налогу на прибыль? Поэтому суммы НДС, восстановленные при переходе на специальный режи м ст. Его без всяких опасений можно учитывать в налоговых расходах. Входной НДС, который опоздали принять к вычету, признан в качестве налогового расхода. Тогда компания сочла сумму этого зависшего НДС безнадежной задолженностью и решила отнести ее на внереализационные расходы.

Однако налоговики были против. Ведь непринятие НДС к вычету было обусловлено лишь несвоевременными действиями самой организации.

Минфин против этог о п. Однако этот налог не является тем, который предъявлен покупателю, следовательно, на него не распространяются ограничения, установленные п. Такой расход экономически обоснован раз уж такой НДС уплачен по требованию таможенного органа , документально подтвержден и связан с деятельностью, направленной на получение дохода. Значит, начисленный реимпортный НДС можно учесть в качестве прочих расходо в подп. Учтите, что официальных разъяснений Минфина и налоговой службы по этому вопросу нет.

Есть аналогичные решения и других судо в Определение ВАС от Высоки шансы убедить инспекторов в том, что НДС может быть списан в расходы. Но судебный спор с ними все равно возможен. Расход в виде суммы НДС, исчисленного со стоимости безвозмездно переданных товаров, работ или услуг. Следовательно, подобный налог нельзя признать в расхода х п. Кроме того, при расчете налога на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, работ, услуг, имущественных прав и расходы, связанные с такой передаче й п.

Так что даже если расценивать НДС, исчисленный при безвозмездной передаче, как не предъявленный покупателю, он является расходом, связанным с безвозмездной передачей. Однако есть и другое мнение. Основано оно на том, что при безвозмездной передаче покупателю НДС фактически не предъявляется. Налог уплачивается передающей стороной за счет собственных средст в подп.

Но есть и еще один нюанс: если компания безвозмездно передает покупные товары, которые приобретены у плательщика НДС, то фактически никаких НДС-потерь у нее нет. Ведь в таком случае надо начислить НДС при безвозмездной передаче с рыночной стоимости которая определяется на основе стоимости приобретения товаров у поставщика и в то же время можно принять к вычету входной НДС.

Другое дело, когда нечего поставить к вычету, к примеру когда раздаваемые бесплатно товары приобретены у упрощенцев. Учли в расходах НДС, доначисленный по результатам налоговой проверки. Когда при налоговой проверке инспекция обнаруживает реализацию, с которой не был ранее исчислен НДС, она доначисляет налог. Получается, что такой НДС:. Кроме того, такой вывод соответствует правовой позиции, изложенной Высшим арбитражным судом в г.

Постановление Президиума ВАС от Однако официальной позиции проверяющих нет. Поэтому гарантировать отсутствие споров с инспекцией нельзя. Остановимся только на ситуации, когда при получении такого аванса был выставлен авансовый счет-фактура покупателю и исчисленный НДС уплачен в бюдже т п.

Ведь при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупател ю п. Включение же в доходы полной суммы аванса приводит к уплате налога на прибыль с суммы уже уплаченного в бюджет НДС. Что противоречит понятию дохода, закрепленному ст. Следовательно, при списании аванса нет необходимости включать его в доходы вместе с НДС. Однако официальной позиции Минфина и ФНС, подтверждающей возможность не включать НДС во внереализационные доходы, в настоящее время нет.

Но, как всегда, выбор остается за организацией. Иногда нужно просто внимательно читать Налоговый кодекс. Так, нередко организации списывают на налоговые расходы НДС, восстановленный при передаче основного средства в уставный капитал.

Это ошибка, поскольк у п. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Что нужно сделать. КБК что нового. Бухучет запасов: новая версия учетного стандарта. Обновление инвестиционного налогового вычета. Применение предпринимателями ПСН ограничили.

Среднесписочная численность: январь подкрался незаметно. Экологический сбор: что нового. Увольнение дистанционщиков: что говорят суды. Смена ф. Детские пособия: индексация Когда инспектору нужен эксперт.

Смещение срока начала действия спецоценки. Оформляем путевые листы. Каверзные вопросы спецрежимников. Вопросы начала года: смена режима, переходящие операции. СЗВ-ТД: последнее кадровое мероприятие. Поездки работников: выявляем неочевидные доходы. Внедряем электронную трудовую книжку. Денежная помощь ООО от учредителей-физлиц: безналоговые способы. Как из-за коронавируса перенесли сроки сдачи бухотчетности. Нечем платить работникам: что можно сделать. Стать самозанятым сможет любой житель России.

Работодателям рекомендовано быть гибче. Что делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить. Служебные записки: полезные образцы. Новый порядок взыскания ПФР-штрафов. Налоговые перемены для IT-компаний: новогодний подарок. Тест: зарплата, страховые взносы, подотчетники, бухучет. Правила выдачи больничных обновили. Налоговики снимают расходы: когда заявить убытки прошлых лет.

Распределение страховых взносов между спецрежимами. Практика исчисления НДС: питание, командировки, подарки, подотчет. Что делать, если налоговая требует бизнес-план. Сокращение работника ради досрочной пенсии: минусов больше, чем плюсов. Придется вернуть его назад. Что делать, если промежуточные дивиденды оказались больше годовой прибыли.

Реализовав товар или услугу с включенным НДС, фирма учитывает эту сумму по правилам ст. Такие операции в силу п.

Добрый день! Организация намеренно не принимает НДС к вычету, так как не хочет возмещать его из бюджета. А по итогам 1 полугодия получается большой налог на прибыль.

Учет в налоге на прибыль предъявленной суммы НДС

Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в силу законодательства либо сложившейся ситуации это невозможно. Когда разрешено учитывать уплаченный НДС в составе расходов, снижающих базу по налогу на прибыль?

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Налог на прибыль: Ещё Судебная практика : НДС в расходах по налогу на прибыль Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму НДС, уплаченного в бюджет за свой счет КонсультантПлюс, Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль 1. Включается ли в расходы для целей налога на прибыль НДС, уплаченный при передаче рекламной продукции пп.

Учет «входного» НДС в составе расходов: разрешенные случаи и нюансы

В общем случае сумма НДС в расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли организаций, не включается. Такая возможность имеется, но только в порядке, установленном статьей НК РФ, в отношении НДС, который не принимается к вычету, а включается в стоимость товара. НДС, предъявленный продавцами при продаже товаров, не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль п. Исключение составляют случаи, когда входной НДС включается в стоимость товаров. Тогда он попадает в расходы при списании материальных ценностей в производство или в составе амортизационных отчислений.

Таким образом, учесть НДС в расходах по налогу на прибыль можно только в перечисленных выше случаях, во всех остальных ситуациях учесть НДС при расчете налога. Приложения. Путеводитель по налогам_ Практическое пособие по налогу на п (33 kB). Путеводитель по налогам_ Практическое пособие по НДС (38 kB). Смежные вопросы: Восстановление экспортного НДС, ранее принятого к вычету В какой момент принимается к вычету входной НДС по экспортированным товарам: в момент принятия товаров к учету или по истечении дней для подтверждении ставки 0% (если ставка 0% Раздельный учет НДС — правило 5 проце.

Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности. Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить. Включение НДС в расходы по налогу на прибыль производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже.

Когда можно и когда нельзя включать НДС в расходы по прибыли

Для осуществления своей деятельности организации приобретают товарно-материальные ценности, пользуются работами и услугами сторонних организаций, уплачивая при этом НДС, включенный в их стоимость. Однако в ряде случаев организации включают их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Федеральный закон от В чем суть изменений?

НДС в расходах по налогу на прибыль

.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Внереализационные расходы.
Комментариев: 3
  1. Ярополк

    Из этого списка журналистам следует удалить людей взявших самоотвод, не подходящих по возрасту или по другим причинам, вычеркнуть крыс Майдана, кнопкодавов, людей запятнанных и добавить достойных и после подписания ими обязательств и обсуждения в СМИ, начать с учетом рейтинга выбирать одного от майдановских сил и на основании рейтинга определять одного.

  2. Анатолий

    А где вы всё это узнали? В налоговом кодексе ничего подобного нету!

  3. Ираида

    Почему совсем нет ответов на критические комментарии? Они правы?

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.